Utbytteskatt - Dividend tax

En utbytteskatt er en skatt pålagt av en jurisdiksjon på utbytte betalt av et selskap til dets aksjonærer (aksjeeiere). Den primære skatteforpliktelsen er for aksjonæren, selv om det også kan pålegges selskapet en skatteplikt i form av kildeskatt . I noen tilfeller kan kildeskatten være omfanget av skatteplikten i forhold til utbyttet. En utbytteskatt kommer i tillegg til enhver skatt som pålegges selskapet direkte på overskuddet. Noen jurisdiksjoner beskatter ikke utbytte.

For å unngå at det blir pålagt utbytteskatt, kan et selskap dele ut overskuddsmidler til aksjonærene ved å kjøpe tilbake aksjer . Disse behandles imidlertid normalt som gevinster, men kan tilby skattefordeler når skattesatsen på gevinster er lavere enn skattesatsen på utbytte. En annen potensiell strategi er å for et selskap ikke å dele overskuddsmidler til aksjonærer, som drar fordel av en økning i verdien av aksjeposten. Disse kan også være underlagt gevinstregler. Noen private selskaper kan overføre midler til kontrollerende aksjonærer ved hjelp av lån, enten de er rentebærende eller ikke, i stedet for ved formelt utbytte, men mange jurisdiksjoner har regler som beskatter praksisen som et utbytte for skattemessige formål, kalt en "anses utbytte ”.

Historie

I de fleste jurisdiksjoner behandles utbytte fra selskaper som en type inntekt og beskattes deretter på individnivå. Mange jurisdiksjoner har vedtatt særskilt behandling av utbytte, og pålegger en separat rente på utbytte til lønnsinntekt eller gevinst.

I USA opprettet Revenue Act fra 1913 og 16. endring en personlig inntektsskatt på 1% med tilleggsavgifter på 1-5%, og fritok utbytte fra den generelle inntektsskatten, men ikke overskattene som gjaldt over nivået på 20 000 dollar. Dette var for å unngå dobbeltbeskatning av inntekt, da det også var 1% selskapsskatt. Etter 1936 var utbytte igjen underlagt den vanlige inntektsskatten, men fra 1954-1983 var det forskjellige unntak og kreditter, som beskattet utbytte til en lavere rente. Skattelettelsene i 2003 skapte en ny kategori av kvalifisert utbytte som ble beskattet med lavere langsiktig kursgevinst i stedet for den vanlige inntektssatsen.

Samling

I mange jurisdiksjoner er selskaper underlagt forpliktelser med en foreskrevet rente, og betaler dette til nasjonale inntektsmyndigheter og betaler kun andelen av utbyttet til aksjonærene.

Debatt

Beskatning av utbytte er kontroversiell, basert på spørsmålene om dobbeltbeskatning . Avhengig av jurisdiksjonen kan utbytte behandles som " uopptjent inntekt " (som renter og innkrevde husleier) og dermed ansvarlig for inntektsskatt.

Argumenter for

Et selskap er en juridisk enhet atskilt fra sine aksjonærer med et eget "liv". Som en egen enhet har et selskap rett til å bruke offentlige goder som et individ gjør, og er derfor forpliktet til å hjelpe til med å betale for de offentlige godene gjennom skatt.

Professor Confidence W. Amadi ved West Georgia University har argumentert:

Den største fordelen med bedriftsformen for virksomhetsorganisasjon er beskyttelsen av begrenset ansvar som tildeles eierne. Beskatning av bedriftsinntekt er prisen på den beskyttelsen. Denne prisen må være verdt fordelene siden, ifølge Internal Revenue Service (1996), står selskaper for mindre enn 20 prosent av alle amerikanske forretningsfirmaer, men om lag 90 prosent av amerikanske forretningsinntekter og omtrent 70 prosent av amerikanske forretningsresultater. Fordelene med begrenset ansvar uavhengig av de som aksjonærene nyter, fleksibiliteten ved eierskifte og den enorme evnen til å skaffe kapital er alle avledet fra den juridiske enhetsstatus som selskaper gir loven. Denne likeverdige statusen krever at selskaper betaler inntektsskatt.

Når det er fastslått at et selskap for alle viktige formål er en egen juridisk enhet, blir spørsmålet hvordan overføringer fra en juridisk enhet (selskaper) til en annen juridisk enhet (aksjonærer) skal skattlegges, ikke om pengene skal skattlegges. Det kan argumenteres for at det er urettferdig og økonomisk uproduktivt å beskatte inntekt generert gjennom aktivt arbeid med en høyere rate enn inntekt generert med mindre aktive midler .

Argumenter mot

Kritikere, for eksempel Cato Institute , hevder at en utbytteskatt er en urettferdig " dobbeltbeskatning ". Cato sin posisjon er:

For det første øker høye utbytteskatter inntektsskattelovens generelle skjevhet mot sparing og investering. For det andre fører høye utbytteskatter til at selskaper stoler for mye på gjeld fremfor egenkapitalfinansiering. Svært gjeldsbedrifter er mer utsatt for konkurs i økonomiske nedgangstider. For det tredje reduserer høye utbytteskatter insentivet til å betale ut utbytte til fordel for beholdt fortjeneste. Det kan føre til at bedriftsledere investerer i sløsing eller ulønnsomme prosjekter.

I tillegg til diskuterte spørsmål ovenfor om hvorvidt beskatning av utbytte er riktig og rettferdig, er et stort problem skatteinduserte forvrengninger av økonomiske insentiver. For eksempel å sitere fra: "Innsats for å unngå dobbelt skatt på foretaksinntekter har skapt en feil allokering av investeringer mellom næringslivet og ikke-bedriftssektoren og rask vekst i bruken av S-selskaper, partnerskap og andre enheter som ikke betaler bedrifter inntektsskatt."

Skattebetalerne beholder inntekten etter skatt, mens hele inntekten før skatt, inkludert skatt, utgjør de nasjonale ressursene. Et misforhold mellom den faktiske inntekten slik skattebetalerne oppfatter den og den skattepliktige inntekten forvrider økonomiske insentiver ved å tilby fristende måter å øke forskjellen på. Det fremmer skatteplanlegging for å maksimere inntektene etter skatt til skade for før skatt: "Vi har sett hvordan preferanser i skattekoden får skattebetalerne til å bruke flere ressurser på skattefordelte investeringer og aktiviteter på bekostning av andre mer produktive alternativer. "

Aksjonærer kontrollerer selskaper og bærer sine skattebyrder: "Økonomer ved både finansdepartementet og kongressens budsjettkontor antar at byrden ved selskapsinntektsskatt bæres helt av eiere av kapital." Både selskapsskatt og personlige skatter på utbytte og gevinster i kombinasjon reduserer aksjonærenes totalinntekt, som inkluderer endringen i aksjeporteføljens verdi .

Endringer i aksjeverdi er vanskelig å lovlig definere og rettidig skatt. Deler av disse endringene har en juridisk gjenkjennelig kilde. For eksempel kan kontanter opptjent av selskaper skattlegges på bedriftsnivå. Men det er andre "skjulte" deler, f.eks. Når selskaper får verdifulle patenter eller ser gunstige markeder. De øker aksjeverdiene, men kan ikke måles lovlig og rettidig beskattes på bedriftsnivå.

Disse delene kan realiseres og beskattes på aksjonærnivå når utbytte betales eller aksjehandel gir gevinst. Når eiere tar utbytte fra aksjene (eller gevinster ved å selge dem) vokser imidlertid kontantporteføljen, men verdien av aksjeporteføljen krymper med samme beløp, noe som resulterer i ingen totalresultat . I stedet blir den tidligere veksten av aksjeverdier lovlig anerkjent og (forsinket) beskattet. Dette inkluderer imidlertid også vekst som gjenspeiler selskapsinntekter som tidligere er beskattet, noe som resulterer i dobbeltbeskatning.

Mange rettsmidler har blitt diskutert for å redusere feilallokering av investeringer, hindring for å handle aksjer og ta utbytte som fryser kapitalbevegelser og andre forvrengninger nevnt ovenfor. Noen foreslår lavere skattesatser på utbytte, gevinster og selskapsinntekt eller fullstendig eliminering av noen av dem. Andre tar sikte på et bedre samsvar mellom inntektsskatter og overskattede deler av inntekten: "Utbytte og gevinstskatter har lave rater, men gjelder i stor grad inntekter som allerede er beskattet på bedriftsnivå. Dette er sterkt kritisert. Å utbetale utbytte fra beskattet inntekt er skattefritt og å la selskaper trekke fra kapitaltap (opptil skattlagt inntekt per aksje) ved tilbakekjøp av aksjer ville være mer konsistent enn lavere skattesatser på utbytte, kapitalgevinster og selskapsinntekt. ". Det er ennå ikke funnet bredt aksepterte løsninger på problemet; problemet er fortsatt svært kontroversielt.

Utbytte skattepolitikk

OECD skattesatser

Tilbakekjøp av aksjer er mer skatteeffektive enn utbytte når skattesatsen på gevinster er lavere enn skattesatsen på utbytte.

Land Høyeste marginale skattesats
på gevinster
(2018)
Høyeste marginale
utbytte skattesats
(2015)
Spredt i
skattesatser
 Sør-Korea 0,0% 35,4% +35,4%
 Belgia 0,0% 25,0% +25,0%
 Nederland 0,0% 25,0% +25,0%
 Slovenia 0,0% 25,0% +25,0%
  Sveits 0,0% 21,1% +21,1%
 Luxembourg 0,0% 20,0% +20,0%
 Irland 33,0% 51,0% +18,0%
 Tyrkia 0,0% 17,5% +17,5%
 Tsjekkisk Republikk 0,0% 15,0% +15,0%
 Canada 22,6% 33,8% +11,2%
 Slovenske republikk 25,0% 35,0% +10,0%
 Mexico 10,0% 17,1% +7,1%
 New Zealand 0,0% 6,9% +6,9%
 Israel 25,0% 30,0% +5,0%
 Australia 24,5% 27,1% +2,6%
 Chile 20,0% 22,6% +2,6%
 Storbritannia 28,0% 30,6% +2,6%
 Tyskland 26,4% 26,4% 0,0%
 Danmark 42,0% 42,0% 0,0%
 Frankrike 34,0% 34,0% 0,0%
 Sverige 30,0% 30,0% 0,0%
 forente stater 28,6% 28,6% 0,0%
 Portugal 28,0% 28,0% 0,0%
 Norge 27,0% 27,0% 0,0%
 Italia 26,0% 26,0% 0,0%
 Østerrike 27,5% 27,5% 0,0%
 Japan 20,3% 20,3% 0,0%
 Island 20,0% 20,0% 0,0%
 Polen 19,0% 19,0% 0,0%
 Ungarn 16,0% 16,0% 0,0%
 Spania 27,0% 24,0% -3,0%
 Finland 33,0% 28,1% -4,9%
 Hellas 15,0% 10,0% -5,0%
 Estland 21,0% 0,0% -21,0%

forente stater

I 2003 foreslo president George W. Bush eliminering av den amerikanske utbytteskatten og sa at "dobbeltbeskatning er dårlig for økonomien vår og faller spesielt hardt på pensjonister". Han argumenterte også for at mens "det er rettferdig å beskatte et selskaps fortjeneste, er det ikke rettferdig å doble skatt ved å beskatte aksjonæren på det samme overskuddet."

Utbyttebeskatning i USA siden 2003
2003 - 2007 2008 - 2012 2013 - fremover
Vanlig inntektsskattesats Vanlig
skatt på utbytte
Kvalifisert Utbytte
Skattesats
Vanlig inntektsskattesats Vanlig
skatt på utbytte
Kvalifisert Utbytte
Skattesats
Vanlig inntektsskattesats Vanlig
skatt på utbytte
Kvalifisert Utbytte
Skattesats
10% 10% 5% 10% 10% 0% 10% 10% 0%
15% 15% 5% 15% 15% 0% 15% 15% 0%
25% 25% 15% 25% 25% 15% 25% 25% 15%
28% 28% 15% 28% 28% 15% 28% 28% 15%
33% 33% 15% 33% 33% 15% 33% 33% 15%
35% 35% 15% 35% 35% 15% 35% 35% 15%
39,6% 39,6% 20%

Like etter vedtok kongressen Job and Growth Tax Relief Reconciliation Act of 2003 (JGTRRA), som inkluderte noen av kuttene Bush ba om og som han signerte i lov 28. mai 2003. I henhold til den nye loven beskattes kvalifisert utbytte på samme rente som langsiktige gevinster , som er 15 prosent for de fleste individuelle skattebetalere. Kvalifiserte utbytter mottatt av enkeltpersoner i 10% og 15% inntektsskattgruppene ble skattlagt med 5% fra 2003 til 2007. Den kvalifiserte utbytteskattesatsen ble satt til å utløpe 31. desember 2008; Imidlertid forlenget skatteforhøyelses- og avstemningsloven fra 2005 (TIPRA) den lavere skattesatsen gjennom 2010 og reduserte skattesatsen på kvalifisert utbytte til 0% for enkeltpersoner i inntektsskatten på 10% og 15%. 17. desember 2010 undertegnet president Barack Obama loven om skattelette, arbeidsledighetsforsikring og godkjennelse av jobbskaping fra 2010. Lovgivningen strekker seg i ytterligere to år med endringene som ble vedtatt for beskatning av utbytte i JGTRRA og TIPRA.

I tillegg opprettet Lov om pasientbeskyttelse og rimelig omsorg en ny Netto investeringsskatt (NIIT) på 3,8% som gjelder utbytte, gevinster og flere andre former for passiv investeringsinntekt, med virkning fra 1. januar 2013. NIIT gjelder for gifte skattebetalere med endret justert bruttoinntekt over $ 250 000, og enslige skattytere med endret justert bruttoinntekt over $ 200 000. I motsetning til tersklene for vanlige inntektsskattesatser og de kvalifiserte utbyttesatsene, er ikke NIIT-terskelen inflasjonsjustert.

Hadde Bush-æraens føderale inntektsskattesatser på 10, 15, 25, 28, 33 og 35 prosent parentes fått lov til å utløpe for skatteåret 2012, ville satsene ha økt til Clinton-æraens tidsplan på 15, 28, 31 , 36 og 39,6 prosent. I dette scenariet vil kvalifisert utbytte ikke lenger bli beskattet etter den langsiktige kursgevinstraten, men vil gå tilbake til å bli beskattet etter skattyterens vanlige inntektsskattesats. Imidlertid ble American Taxpayer Relief Act fra 2012 (HR 8) vedtatt av USAs kongress og undertegnet av president Barack Obama de første dagene av 2013. Denne lovgivningen utvidet skattesatsene på 0 og 15 prosent for gevinster og utbytte for skattebetalere hvis inntekt ikke overstiger terskelverdiene for høyeste inntektsskattesats (39,6 prosent). De som overskrider disse tersklene ($ 400 000 for enkeltfilere; $ 425 000 for husholdere; $ 450 000 for felles filers; $ 11 950 for eiendommer og trusts) ble utsatt for en topprente på 20 prosent for gevinster og utbytte.

Canada

I Canada er det beskatning av utbytte, som kompenseres av en utbytteskattekreditt (DTC) for personlig inntekt i utbytte fra kanadiske selskaper. En økning i DTC ble kunngjort høsten 2005 i forbindelse med kunngjøringen om at kanadiske inntektsforetak ikke ville bli utsatt for utbyttebeskatning som man hadde fryktet. Effektive skattesatser på utbytte vil nå variere fra negative til over 30% avhengig av inntektsnivå og forskjellige provinsielle skattesatser og kreditter. Fra 2006 introduserte regjeringen begrepet kvalifisert utbytte. Inntekter som ikke er kvalifisert for Small Business -fradraget og derfor beskattes med høyere selskapsskattesatser, kan fordeles til aksjonærene og beskattes med en lavere personlig skattesats.

India

I India ble tidligere utbytte beskattet i mottakerens hender som enhver annen inntekt. Siden 1. juni 1997 var imidlertid alle innenlandske selskaper ansvarlige for å betale en utbytteskatt av overskuddet som fordeles som utbytte, noe som resulterte i et mindre nettoutbytte til mottakerne. Skattesatsen vekslet mellom 10% og 20% ​​til skatten ble opphevet med virkning fra 31. mars 2002. Utbyttefordelingsskatten ble også utvidet til utbytte som ble delt ut siden 1. juni 1999 av innenlandske verdipapirfond , med satsen vekslende mellom 10% og 20% i tråd med satsen for selskaper, frem til 31. mars 2002. Utbytte fra aksjer med åpne aksjer fordelt mellom 1. april 1999 og 31. mars 2002 ble imidlertid ikke beskattet. Derfor ble utbyttet mottatt fra innenlandske selskaper siden 1. juni 1997, og innenlandske aksjefond siden 1. juni 1999, gjort ikke skattepliktig i mottakernes hender for å unngå dobbeltbeskatning frem til 31. mars 2002.

Budsjettet for regnskapsåret 2002–2003 foreslo fjerning av utbyttefordelingsskatt som bringer tilbake utbytteregimet som blir beskattet i mottakernes hender, og finansloven 2002 implementerte forslaget om utbytte som ble delt ut siden 1. april 2002. Dette drev med negative følelser i de indiske aksjemarkedene som får aksjekursene til å gå ned. Men det neste året var det store forventninger til at budsjettet skulle være vennligere for markedene og utbytteskatten ble gjeninnført.

Derfor ble utbyttet mottatt fra innenlandske selskaper og verdipapirfond siden 1. april 2003 igjen gjort ikke-skattepliktig av mottakerne. Den nye utbytteskattesatsen for selskaper var imidlertid høyere på 12,5%, og ble økt med virkning fra 1. april 2007 til 15%. Midlene til Unit Trust of India og aksjefinansierte fond med åpne aksjer ble også holdt utenfor skattemålet. Skattesatsen for aksjefond var opprinnelig 12,5%, men ble økt til 20% for utbytte som ble delt ut til andre enheter enn enkeltpersoner med virkning fra 9. juli 2004. Med virkning fra 1. juni 2006 ble alle aksjeorienterte fond holdt utenfor skattenettot, men skattesatsen ble økt til 25% for pengemarkedet og likvide midler med virkning fra 1. april 2007.

Utbytteinntekt mottatt av innenlandske selskaper frem til 31. mars 1997 førte til fradrag for beregning av den skattepliktige inntekten, men bestemmelsen ble fjernet med utbyttet av utbytteskatten. Et fradrag i omfang av mottatt utbytte som igjen fordeles på nytt til aksjonærene, dukket opp igjen kort tid fra 1. april 2002 til 31. mars 2003 i løpet av tiden utbytteskatten ble fjernet for å unngå dobbeltbeskatning av utbyttet både i hendene på selskapet og dets aksjonærer men det har ikke vært noen lignende bestemmelse for utbytteskatt. Imidlertid foreslår budsjettet for 2008–2009 å fjerne dobbeltbeskatningen for det spesifikke tilfellet av utbytte mottatt av et innenlandsk holdingselskap (uten morselskap) fra et datterselskap som igjen blir distribuert til aksjonærene. Budsjett 2020-2021 opphevet DDT ( utbytteskatt) og utbytteinntekten ble beskattet i investorens hender i henhold til inntektsskattplater.

Korea

Korea regulerer mengden av mulig utbytte, betalingstid for utbytte og hvordan man tar beslutninger om utbytte i handelsloven, siden utbytte regnes som en utløp av fortjeneste fra selskapet. For øyeblikket blir 15,4 prosent av utbytteskatten innkrevd så snart utbyttet er betalt (privat: 14% av utbytteinntektsskatten, boligskatt: 1,4% av utbytteinntektsskatten). Separat beskatning er mulig under ₩ 20 millioner (€ 15 tusen) av utbytteinntekt, og hvis den overskrides, blir de underlagt totalbeskatning. I tillegg, hvis finansinntekten (renter, utbytteinntekter) overstiger ₩ 20 millioner, må det rapporteres om total inntektsskatt. I forholdet mellom aksjonærer og kreditorer er handelsprinsippens hovedprinsipp at selskapets kreditorers rettigheter skal gå foran de av aksjonærer som har begrenset ansvar for selskapets eiendom. Aksjonærer ønsker alltid å motta mer penger, men fra et fast synspunkt, hvis de bevilger for mye penger, kan reduksjonen av egenkapital føre til at selskapet mislykkes. Det er derfor regjeringen regulerer mulig utbytte.

Andre land

Australia, Chile og New Zealand har et system for utbytteutregning , som gir aksjonærene rett til å kreve skattefradrag for frankeringskredittene knyttet til utbytte, som er en andel av selskapsskatten betalt av selskapet. En mottaker av et fullt frankert utbytte på den øverste marginale skattesatsen vil faktisk bare betale omtrent 15% skatt på kontantbeløpet for utbyttet. Når det fordeles som utbytte, beskattes i realiteten overskuddet i et selskap til gjennomsnittet av aksjonærenes marginale skattesatser; ellers blir de beskattet etter selskapsskattesatsen .

I Armenia har det ikke vært utbytteskatt før den nylig tilpassede skatteloven som borgere i Armenia betaler 5% og ikke-borgere 10% av årsinntekten på.

I Østerrike brukes KeSt (Kapitalertragsteuer) som utbytteskattesats, som er 27,5% på utbytte.

I Belgia er det en skatt på 30% på utbytte, kjent som "roerende voorheffing" (på nederlandsk) eller "précompte mobilier" (på fransk).

I Brasil er utbytte skattefritatt .

I Bulgaria er det en skatt på 5% på utbytte.

I Kina er utbytteskattesatsen 20%, men siden 13. juni 2005 beskattes 50% av utbyttet.

I Tsjekkia er det en skatt på 15% på utbytte. Regjeringen i 2012 ønsket å redusere dobbeltbeskatning av selskapenes inntekt, men dette gikk ikke over til slutt.

I Estland er den vanlige utbytteskattesatsen 20%. Siden en ny lov ble vedtatt 01.01.2018, kan selskaper betale utbytte med en skattesats på 14% KUN til juridiske personer bosatt og ikke-bosatt.

I Finland er det en skatt på 25,5% eller 27,2% på utbytte (85% av utbyttet er skattepliktig kapitalinntekt og gevinstskattesatsen er 30% for gevinster lavere enn 30 000 og 34% for den delen som overstiger 30 000). Imidlertid er effektive skattesatser 45,5% eller 47,2% for privatperson. Det er fordi bedriftens inntjening allerede er beskattet, noe som betyr at utbytte beskattes to ganger. Selskapsskatt er 20%.

I Frankrike er det en skatt på 30% på utbytte. 60% på bedriftseierne.

I Tyskland er det en skatt på 25% på utbytte, kjent som "Abgeltungssteuer", pluss en solidaritetsskatt på 5,5% på utbytteskatten. Det er faktisk en skatt på 26.375%.

I Hellas er det en skatt på 10% på utbytte for privatpersoner.

I Hong Kong er det ingen utbytteskatt.

I Iran er det ingen skatter på utbytte, ifølge artikkel (105).

I Irland må selskaper som betaler utbytte vanligvis holde tilbake skatt til standardrenten (fra 2007, 20%) fra utbyttet og utstede en skattekupong for å inneholde detaljer om den betalte skatten. En person som ikke er skattepliktig, kan kreve den tilbake ved utgangen av året, mens en person som har en høyere skattesats må deklarere den og betale differansen.

I Israel er det en skatt på 25% på utbytte for enkeltpersoner og 30% for store aksjonærer (= over 10%). hvis et selskap mottar et utbytte, skatten det 0%.

I Italia er det en skatt på 26% på utbytte, kjent som "gevinstskatt".

I Japan er det en skatt på 10% på utbytte fra børsnoterte aksjer (7% for Nation, 3% for Region) mens 1. januar 2009 - 31. desember 2012, etter skattereduksjonsregel. Etter 1. januar 2013, skatt på 20% på utbytte fra børsnoterte aksjer (15% for Nation, 5% for Region). For en individuell person som har over 5%av de totale utstedte aksjene (verdi eller antall), kan han/hun ikke anvende skattereduksjonsregelen, så etter 1. januar 2009 bør han betale 20%(15%+5%). Det er en skatt på 20% på utbytte fra ikke-børsnoterte aksjer (20% for Nation, 0% for Region).

I Luxembourg er bare 50% av utbytte som selskaper utbetaler skattepliktig til en individuell skattebetaler til gjeldende marginalskattesats. Derfor beskattes utbytte med opptil 20% hvis det mottas fra et selskap som er skattepliktig og opptil 40% hvis det mottas fra et selskap som ikke tilfredsstiller "skattepliktig" -testen.

I Nederland er det en skatt på 1,2% per år på aksjens verdi , uavhengig av utbytte, som en del av flat skatt på sparing og investeringer . Store aksjonærer (over 5%) er underlagt 25% utbytteskatt, de kan trekke fra 1,2% skattesats over verdien, så 25% er deres effektive skattesats. I 2017 kunngjorde det tredje Rutte -kabinettet at de ville avslutte utbytteskatten for minoritetsaksjonærer (under 5%). Etterpå ble dette forslaget kansellert.

I Norge beskattes utbytte som gevinst, med en flat 27% skattesats. Imidlertid brukes et "lyfradrag" på utbytteinntekten for å kompensere for tapte renteinntekter. Størrelsen på huslyfradraget er basert på renten på kortsiktige statsobligasjoner og var 1,1% i 2013. Hvis for eksempel 100.000 kroner er investert i en aksjebolag som ga et utbytte på 4000 kroner, er husholdningsfradraget kr. 1100 (1,1% av 100 000 kroner) og de resterende 2 900 kroner skattlegges med 27%.

I Pakistan inntektsskatt på 10% som kreves av inntektsskatteforordningen, trekkes 2001 på utbyttebeløpet fra kilden. Et tillegg på 15% på inntektsskatt holdes tilbake og vil bli betalt av selskapet til Pakistans regjering i henhold til inntektsskatt (endring) -forordning, 2011.

I Polen er det en skatt på 19% på utbytte. Denne satsen er lik kursgevinster og andre skatter.

I Romania er det en skatt på 5% betalt til private investorer og 16% når de betales til selskaper, på utbytte siden 1. februar 2017. I tillegg må private investorer betale en helsevesenskatt på 5,5% på inntekt fra utbytte.

I Singapore er det ingen utbytteskatt.

I Slovakia er innbyggere fra skatteinntekter fra utbytte ikke underlagt inntektsbeskatning i Slovakia i henhold til artikkel 12 seksjon 7 bokstav c) for juridiske enheter og artikkel 3 avsnitt 2 bokstav c) for individuelle enheter i lov om inntektsskatt nr. 595 /2003 Coll. som endret. Dette gjelder utbytte fra overskudd knyttet til kalenderåret 2004 og fremover (uavhengig av når utbyttet faktisk ble utbetalt). Før det ble utbytte beskattet som normal inntekt. Den oppgitte begrunnelsen er at skatt på 19 prosent allerede er betalt av selskapet som en del av selskapsskatten (på slovakisk "Inntektsskatt for en juridisk enhet"). Det er imidlertid ingen bestemmelse for innbyggere om å kreve tilbake skatt på utbytte som er tilbakeholdt i andre jurisdiksjoner som Slovakia har en dobbeltbeskatningstraktat med. Utenlandske hjemmehørende eiere av aksjer i slovakiske selskaper må kanskje deklarere og betale skatt i sin lokale jurisdiksjon. Andel av overskudd fra investeringsfond er inntektspliktig med 19 prosent. Bosatte fysiske personer må betale 14% av mottatt utbytte som helseforsikring med maksimal utbetaling på € 14 000, fysiske personer og selskaper som ikke er bosatt i landet er ikke underlagt denne "gevinsthelseskatten".

I Sør -Afrika er det en skatt på 20% på utbytte.

I Spania beskattes utbytte mellom 19 og 23%, basert på årlig utbytteinntekt. Denne skattesatsen gjelder mellom 2016 og 2019.

I Belgia er mottatt utbytte fra 1. januar 2018 fullt skattefritatt (bare 95% så langt).

I Sverige er det en skatt på 30% på utbytte.

I Taiwan tas utbyttet i betraktning ved beskatningen av ens bruttoinntekt , selv om det varierer fra en aksje til en annen, er det en spesifikk fradragssats til bruttoinntektsskatten hvis man holder denne tilsvarende aksjen på utbyttedagen (en gang per år). Fra januar 2013 vil det være ytterligere 2% "skatt" på alle utbytte, som fungerer som tilleggspremie for andre generasjon National Health Insurance (NHI) i Taiwan .

I Tyrkia er det en inntektsskatt på 15% på utbytte. Utbytteinntekter fra utenlandske kilder beskattes med marginale skattesatser. Fra 2020 er den høyeste marginale skattesatsen 40%.

I Storbritannia betaler selskaper britisk selskapsskatt av overskuddet, og resten kan betales til aksjonærene som utbytte. Fra april 2018 er de første 2 000 pund av utbytteinntekt ubeskattet, uavhengig av skattyters andre inntekt; utbytte over dette beløpet beskattes med 7,5% i grunnskattebånd, 32,5% i inntektsskattebånd med høyere rente og 38,1% i tilleggsinntektsskatt.

Se også

Referanser

Eksterne linker

forente stater
India