Utlandskatt - Expatriation tax
En utlendingsskatt eller utvandringsskatt er en skatt på personer som slutter å være skattemessig bosatt i et land. Dette tar ofte form av en kapitalgevinstskatt mot urealisert gevinst som kan tilskrives perioden skattebetaleren var skatteboende i det aktuelle landet. I de fleste tilfeller blir utlandskatt beregnet ved endring av bosted eller vanlig bosted ; i USA, som er et av bare tre land (Eritrea og Myanmar er de andre) som i vesentlig grad beskatter sine utenlandske statsborgere, blir skatten brukt ved avkall på amerikansk statsborgerskap , i tillegg til alle tidligere betalte skatter.
Canada
Canada pålegger en "avgangsskatt" på de som slutter å være skattemessige bosatt i Canada. Avgangsskatten er en skatt på kapitalgevinster som ville ha oppstått dersom utvandreren hadde solgt eiendeler etter å ha forlatt Canada ("ansett disposisjon"), med unntak av unntak. I motsetning til USA er imidlertid gevinsten i Canada generelt basert på forskjellen mellom markedsverdien på ankomstdagen i Canada (eller senere anskaffelse) og markedsverdien på avreisedagen.
Eritrea
Eritrea tar en skatt på inntekt på 2% til alle eritreere som bor utenfor Eritrea. Dette tiltaket har blitt kritisert av den nederlandske regjeringen , som utviste en topp eritreisk diplomat på grunn av det.
Tyskland
I desember 1931 ble Reich Flight Tax implementert som en del av et større nøddekret med mål om å stanse kapitalflukt i den ustabile Interbellum-perioden. Etter at nazistene tok makten i 1933, brukte nazistregjeringen i stor grad skatten til å inndra eiendeler fra forfulgte mennesker (for det meste jøder) som forsøkte å flykte fra Nazityskland .
I dag blir aksjer i selskaper i visse situasjoner behandlet som skattepliktig inntekt når de permanent flytter til utlandet.
Nederland
Nederland har avtaler med Belgia og Portugal som tillater dem å kreve utvandringsskatt mot nederlendere som flytter til disse landene. Målet er å innføre en skatt på personer som flytter til utlandet og utbetale skattefri økning av deres nederlandske pensjoner. I 2009 avgjorde imidlertid Høyesterett i Nederland at skatte- og tollvesenet ikke kunne pålegge en nederlandsk mann som flyttet til Frankrike i 2001 en utvandringsskatt.
Sør-Afrika
Det nåværende sørafrikanske avgiftsregimet fungerer sammen med Sør-Afrikas valutakontroller . En person som er bosatt i Sør-Afrika som definert i lovene om valutakontroll (noen som er bosatt eller har bosted i Sør-Afrika) kan endre status for å bli utvandrer hvis personen forlater det felles monetære området (Sør-Afrika, Namibia, Swaziland og Lesotho) for å ta permanent opphold i et annet land. En enkelt utvandrer kan ekspandere opptil R 4 millioner av eiendeler uten utgangsavgift, mens en familie har rett til dobbelt så mye. Emigranten må erklære alle verdier over hele verden til en autorisert forhandler av den sørafrikanske reservebanken , og skaffe et skatteregistreringsbevis fra den sørafrikanske inntektstjenesten .
Spania
I desember 2014 ble en ny 'Exit Tax' kunngjort som er underlagt artikkel 95 i inntektsskatteloven. Dette gjelder avreisende skattebetalere som bor i Spania med aksjer til en verdi av mer enn fire millioner euro eller en million hvis de eier en eierandel på 25% av en enkelt virksomhet og deretter overfører sitt vanlige opphold utenfor Spania hvis de tidligere har bodd i Spania 10 av de siste 15 år.
forente stater
I motsetning til alle andre land med unntak av Eritrea og Ungarn (med forbehold), beskatter USA sine borgere på verdensomspennende inntekt, selv om de er fast bosatt i et annet land. For å avskrekke skatteunndragelse ved å oppgi statsborgerskap, pålegger USA en utlandskatt på personer med høy formue og høy inntekt som gir fra seg amerikansk statsborgerskap . Skatten gjelder også lovlige fastboende eller grønt kortholdere som regnes som "langtidsboende." Skatteloven definerer en langvarig bosatt som enhver person som er lovlig fast bosatt i USA i minst åtte skattepliktige år i løpet av 15 skattepliktige år som slutter med det skattepliktige året der utlendingen inntreffer.
Den første amerikanske inntektsskatten som inkluderte amerikanske statsborgere som bor utenlands, dateres til 1862, men den første loven som tillot beskatning av tidligere borgere ble vedtatt over et århundre senere, i 1966. Loven fra 1966 opprettet Internal Revenue Code Section 877 , som tillot USA- kildeinntekt fra tidligere borgere som skal skattlegges i opptil 10 år etter datoen for tap av statsborgerskap. Seksjon 877 ble først endret i 1996, på et tidspunkt da spørsmålet om avkall på amerikansk statsborgerskap for skattemessige formål fikk mye offentlig oppmerksomhet; den samme oppmerksomheten resulterte i gjennomføringen av Reed-endringen , som forsøkte å forhindre tidligere amerikanske borgere som avslo statsborgerskap for å unngå beskatning fra å få visum, men som aldri ble håndhevet. American Jobs Creation Act fra 2004 endret avsnitt 877 igjen. I henhold til den nye loven antas enhver person som hadde en nettoverdi på 2 millioner dollar eller et gjennomsnittlig skatteplikt på 124000 dollar for de fem foregående årene (justert årlig for inflasjon) som fraskriver seg statsborgerskapet automatisk å ha gjort det for skatteunndragelse grunner og er underlagt tilleggsskatter. Videre, med visse unntak, omfattet utlendinger som tilbringer minst 31 dager i USA hvert år i løpet av den 10-årige perioden etter utflytting, var underlagt amerikansk skatt som om de var amerikanske statsborgere eller bosatte romvesener.
Et lovforslag - som ikke klarte å gå videre til senatet - med tittelen Tax Collection Responsibility Act of 2007 ble introdusert under den 110. kongressøkten i juli 2007 av Charles B. Rangel . Den vurderte blant annet en revisjon av beskatningen av tidligere amerikanske borgere hvis statsborgerskap offisielt avsluttes. Spesielt vil all eiendom til en utlending opp til visse unntak bli behandlet som solgt dagen før utflyttingen for sin virkelige markedsverdi med en gevinst på over $ 600 000 klassifisert som skattepliktig inntekt.
Den HEART Act , vedtatt 17. juni 2008, skapte den nye § 877A , som påla en vesentlig forskjellig utestasjonering skatt fra den tidligere § 877. Den nye utestasjonering skatterett, effektiv for kalenderåret 2009, definerer "dekket utlendinger" som utlendinger som har en nettoverdi på $ 2 millioner, eller en 5-årig gjennomsnittlig inntektsskattforpliktelse som overstiger $ 139 000, for å bli justert for inflasjon, eller som ikke har innlevert et IRS-skjema 8854 som bekrefter at de har overholdt alle føderale skatteforpliktelser de siste 5 årene . Til tross for det ovennevnte, betraktes ikke visse dobbeltborgere etter fødsel og visse mindreårige som definert i avsnitt 877A (g) (1) (B) som " omfattede utlendinger." I henhold til den nye loven om utlendingsskatt behandles "dekkede utlendinger" som om de hadde avviklet alle eiendelene sine på dagen før utlendingen. I henhold til denne bestemmelsen beregnes skattebetalers nettogevinst som om han eller hun faktisk hadde avviklet eiendelene sine. Netto gevinst er forskjellen mellom virkelig markedsverdi (teoretisk salgspris) og skattyters kostnadsgrunnlag (faktisk kjøpesum). Når netto gevinst er beregnet, vil netto gevinst større enn $ 600.000 bli skattlagt som inntekt i det kalenderåret. Skatten gjelder uansett om et faktisk salg foretas av skattebetaleren eller ikke, og hvorvidt den forestillte gevinsten oppstår på eiendeler i skattebetalers hjemland ervervet før innvandring til USA. Det er irrelevant at gevinsten delvis kan ha oppstått før skattebetaleren flyttet til USA
Den nye skatteloven gjelder også utsatt kompensasjon (401 (a), 403 (b) planer, pensjonsplaner , aksjeopsjoner osv.) Til utlendingen. Tradisjonelle eller vanlige IRAer er definert som spesifikke skatteutsatte kontoer i stedet for utsatt kompensasjonsposter. Hvis betaleren av utsatt kompensasjon er en amerikansk statsborger, og den skattepliktige utlendingen har frafalt retten til en lavere forskuddstrekk , blir den omfattede utlendingen belastet en kildeskatt på 30% på den utsatte kompensasjonen. Hvis den dekkede utlendingen ikke oppfyller de ovennevnte kriteriene, beskattes utsatt kompensasjon (som inntekt) basert på nåverdien av utsatt kompensasjon.
I 2012, i kjølvannet av Eduardo Saverins fraskrivelse av statsborgerskapet, foreslo senator Chuck Schumer (D-NY) Ex-PATRIOT-loven om å pålegge tilleggsskatter for borgere som frarøver seg statsborgerskapet.