Utenlandske arbeidsinntektsekskludering - Foreign earned income exclusion
USA skatter innbyggere og innbyggere på deres verdensomspennende inntekt. Borgere og innbyggere som bor og arbeider utenfor USA kan ha krav på utenlandsk arbeidsinntektsutestengelse som reduserer skattepliktig inntekt. For 2021 er den maksimale ekskluderingen $ 108.700 per skattebetaler (fremtidige år indeksert for inflasjon). Skattebetalere som leverer fellesoppgave har rett til opptil to unntak hvis begge har arbeidsinntekt. I tillegg kan skattebetaleren ekskludere boligutgifter som overstiger 16% av dette maksimumet ($ 47,65 per dag i 2021), men med begrensninger.
Ekskluderingen er bare tilgjengelig for lønn eller selvstendig næringsinntekt opptjent for tjenester som utføres utenfor USA. Ekskluderingen kreves på IRS- skjema 2555 .
Kvalifikasjon
Bare enkeltpersoner er kvalifisert for ekskluderingen. For å kvalifisere for ekskluderingen må skattebetalernes skattebolig være utenfor USA. I tillegg må skattebetaleren oppfylle en av to tester:
- Bona fide resident test : skattebetaleren var en god tro bosatt i et fremmed land i en periode som inkluderer et fullt skatteår i USA, eller
- Fysisk tilstedeværelsestest : skattebetaleren må være fysisk tilstede i et fremmed land (eller land) i minst 330 hele dager i en periode på 12 måneder som begynner eller slutter i det aktuelle skatteåret.
Bona fide -oppholdstesten er ikke tilgjengelig for en bosatt utlending, med mindre han/hun er statsborger eller borger i et land som USA har en inntektsskatteavtale med. Videre oppfylles ikke testen hvis skattebetaleren erklærer overfor den utenlandske regjeringen at de ikke er skattemessig bosatt i det landet. En slik erklæring kan være på visumsøknader eller selvangivelser, eller pålegges som betingelse for visum. Berettigelse for utelukkelse kan påvirkes av noen skatteavtaler .
Å telle dagene for den fysiske tilstedeværelsestesten krever en bestemmelse for hver dag separat. IRS gjør det klart i publikasjon 54 at hver dag kan være i mer enn en periode på 12 måneder. En periode på 12 måneder kan begynne på en hvilken som helst dag i måneden.
Mengden ekskludering
Maksimal unntak er $ 108 700 for skatteåret 2021 (fremtidige år indeksert for inflasjon). Mengden eksklusjon som en skattyter har krav på er lik den minste utenlandske arbeidsinntekten for året eller den maksimale ekskluderingen, dividert med det totale antall dager (365 eller 366) i året ganger antall "kvalifiseringsdager" . Utelukkelsen reduseres deretter med halvparten av selvstendig næringsskatt.
"Boligekskluderingen" er mengden boligutgifter som overstiger 16% av eksklusjonsgrensen, beregnet daglig. Det er også basert på antall kvalifiseringsdager, og er begrenset til et bestemt dollarbeløp basert på plasseringen av boligen.
Unntaket er begrenset til inntekt opptjent av en skattyter for utførelse av tjenester utenfor USA. Dette inkluderer lønn, bonus og inntekt fra egen næringsdrivende. Når inntekten gjelder tjenester både i USA og utenfor USA, må inntekten fordeles.
Spesielle regler gjelder for utenrikstjeneste og militært personell.
Skjema 2555 kreves
Ekskluderingen er et valg. Skattebetalere kan kreve unntaket bare hvis de sender IRS- skjema 2555 eller skjema 2555-EZ . Skjemaet må være vedlagt en rettidig arkivert amerikansk individuell selvangivelse (IRS -skjema 1040) for det første året av valget, eller en endret, rettidig innlevert avkastning. IRS-forskriften tillater valget med sent innleverte returer i noen tilfeller. Valget som skal ekskluderes, kan når som helst oppheves; men når den er opphevet, kan utelukkelsen ikke velges igjen på fem år.
Beregning av skatt
Selv om det kalles en eksklusjon av historiske årsaker, er det siden skatteåret 2006 bedre beskrevet som en kreditt som tilsvarer skattebeløpet som ville ha vært skyldig på den kvalifiserte utenlandske inntekten, uten å ta hensyn til fradrag eller unntak. Effekten av dette er å begrense fordelen med utelukkelsen til en reduksjon i skatten på ikke mer enn det beløpet som ville gjelde for en skattyter med lavere inntekt, selv om skattyteren er i en høyere skatteklasse.