Goodwill (regnskap) - Goodwill (accounting)

I regnskap er goodwill i regnskap en immateriell eiendel som oppstår når en kjøper kjøper en eksisterende virksomhet. Goodwill representerer eiendeler som ikke kan identifiseres separat. Goodwill inkluderer ikke identifiserbare eiendeler som er i stand til å skilles eller deles fra enheten og selges, overføres, lisensieres, leies eller byttes, hver for seg eller sammen med en tilknyttet kontrakt, identifiserbar eiendel eller forpliktelse uavhengig av om enheten har til hensikt å gjør det. Goodwill inkluderer heller ikke kontraktsmessige eller andre juridiske rettigheter uavhengig av om de kan overføres eller skilles fra enheten eller andre rettigheter og forpliktelser.

Goodwill er også bare ervervet gjennom et oppkjøp; det kan ikke være selvopprettet. Eksempler på identifiserbare eiendeler som er goodwill inkluderer et selskaps merkenavn, kundeforhold, kunstneriske immaterielle eiendeler og eventuelle patenter eller proprietær teknologi. Goodwill utgjør det overskytende av "kjøpsvederlaget" (pengene betalt for å kjøpe eiendelen eller virksomheten) over eiendelens nettoverdi minus gjeld. Den er klassifisert som en immateriell eiendel i balansen, siden den verken kan sees eller berøres. Under US GAAP og IFRS blir goodwill aldri amortisert fordi det anses å ha en ubestemt levetid.

I stedet er ledelsen ansvarlig for å verdsette goodwill hvert år og for å avgjøre om det er nødvendig med verdifall . Hvis virkelig markedsverdi går under historisk kost (hva goodwill ble kjøpt for), må det nedskrives en verdifall for å bringe den ned til sin virkelige markedsverdi. En økning i virkelig markedsverdi vil imidlertid ikke bli redegjort for i regnskapet. Private selskaper i USA kan imidlertid velge å amortisere goodwill over en periode på ti år eller mindre under et regnskapsalternativ fra Private Company Council i FASB .

Beregning av goodwill

For å beregne goodwill, trekkes den virkelige markedsverdien av identifiserbare eiendeler og forpliktelser i det anskaffede selskapet fra kjøpesummen. For eksempel, hvis selskap A kjøpte 100% av selskap B, men betalte mer enn netto markedsverdi for selskap B, oppstår det en goodwill. For å beregne goodwill er det nødvendig å ha en liste over alle selskapets eiendeler og gjeld til virkelig markedsverdi.

                        Fair market value
  Accounts Receivable   $10
  Inventory              $5
  Accounts payable       $6
  -------------------------
  Total Net assets    = $10 + $5 - $6 
                      =  $9

For å kjøpe selskapet B betalte selskap A $ 20. Derfor vil goodwill være $ 11 ($ 20 - $ 9). Journalposten i bøkene til selskap A for å registrere oppkjøpet av selskap B ville være:

  DR Goodwill             $11
  DR Accounts Receivable  $10
  DR Inventory             $5
  CR Accounts Payable      $6
  CR Cash                 $20

Moderne betydning

Goodwill er en spesiell type immateriell eiendel som representerer den delen av hele forretningsverdien som ikke kan tilskrives andre inntektsproduserende forretningsmessige eiendeler, materielle eller immaterielle.

For eksempel kan et privateid programvareselskap ha netto eiendeler (hovedsakelig bestående av diverse utstyr og/eller eiendom, og forutsetter ingen gjeld) verdt 1 million dollar, men selskapets samlede verdi (inkludert kunder og intellektuell kapital ) er verdsatt til 10 millioner dollar . Alle som kjøper det selskapet vil booke $ 10 millioner i totale eiendeler som er anskaffet, omfattende $ 1 million fysiske eiendeler og $ 9 millioner i andre immaterielle eiendeler. Og vederlag betalt over $ 10 millioner skal betraktes som goodwill. I et privat selskap har goodwill ingen forhåndsbestemt verdi før oppkjøpet; størrelsen avhenger av de to andre variablene per definisjon . Et børsnotert selskap , derimot, er gjenstand for en konstant prosess med markedsverdi, så goodwill vil alltid være tydelig.

Selv om en bedrift kan investere for å øke omdømmet sitt, ved å annonsere eller forsikre seg om at produktene er av høy kvalitet, kan slike utgifter ikke aktiveres og legges til goodwill, som teknisk sett er en immateriell eiendel . Goodwill og immaterielle eiendeler er vanligvis oppført som separate poster i selskapets balanse .

Typer goodwill

Det er to typer goodwill, institusjonell (Enterprise) eller Professional (Personal). Institusjonell goodwill kan beskrives som den immaterielle verdien som fortsatt vil gjelde for virksomheten uten tilstedeværelse av en bestemt eier. Profesjonell goodwill kan beskrives som den immaterielle verdien som bare kan tilskrives innsatsen til eller omdømmet til en eier av virksomheten. Den viktigste forskjellen mellom de to typene goodwill er om goodwill kan overføres ved et salg til en tredjepart uten en konkurranseavtale.

Amerikansk praksis

Historie og kjøp kontra sammenslåing av interesser

Tidligere kunne selskaper strukturere mange oppkjøpstransaksjoner for å bestemme valget mellom to regnskapsmetoder for å registrere en virksomhetssammenslutning: innkjøpsregnskap eller regnskapsføring av interesser. Interesseringsmetoden kombinerte bokført verdi av eiendeler og gjeld i de to selskapene for å opprette den nye balansen for de sammenslåtte selskapene. Det skilte derfor ikke mellom hvem som kjøper hvem. Det registrerte heller ikke prisen det overtakende selskapet måtte betale for oppkjøpet. Siden 2001 har US General Accepted Accounting Principles (FAS 141) ikke lenger tillatt pooling-of-interest-metoden.

Amortisering og justering av bokført verdi

Goodwill blir ikke lenger amortisert under US GAAP (FAS 142). FAS 142 ble utstedt i juni 2001. Selskaper protesterte mot å fjerne muligheten til å bruke sammenslåing av interesser, så amortisering ble fjernet av Financial Accounting Standards Board som en konsesjon. Fra og med 2005-01-01 er det også forbudt i henhold til internasjonale regnskapsstandarder . Goodwill kan nå bare svekkes under disse GAAP -standardene.

I stedet for å trekke verdien av goodwill årlig over en periode på maksimalt 40 år, må selskaper nå bestemme virkelig verdi på rapporteringsenhetene ved å bruke nåverdien av fremtidig kontantstrøm og sammenligne den med bokført verdi (bokført verdi av eiendeler pluss goodwill minus gjeld.) Hvis virkelig verdi er lavere enn bokført verdi (nedskrevet), må goodwill -verdien reduseres, slik at bokført verdi er lik virkelig verdi. Nedskrivningen rapporteres som en egen post i resultatregnskapet, og ny justert verdi av goodwill rapporteres i balansen.

Kontrovers

Når virksomheten er truet med insolvens , vil investorene trekke goodwill fra enhver beregning av gjenværende egenkapital fordi den ikke har noen salgsverdi.

Regnskapsbehandlingen for goodwill er fortsatt kontroversiell, både i 6766* og finansnæringen, fordi det i utgangspunktet er en løsning som brukes av regnskapsførere for å kompensere for det faktum at virksomheter ved kjøp verdsettes basert på estimater av fremtidige kontantstrømmer og priser forhandlet av kjøper og selger, og ikke om virkelig verdi av eiendeler og forpliktelser som selgeren skal overføre. Dette skaper et misforhold mellom de rapporterte eiendelene og nettoinntektene til selskaper som har vokst uten å kjøpe andre selskaper, og de som har det.

Selv om selskaper vil følge reglene som er foreskrevet av regnskapsstandardstyrene, er det ikke en grunnleggende korrekt måte å håndtere denne mismatchen under gjeldende rammeverk for finansiell rapportering. Derfor vil regnskapet for goodwill være regelbasert, og disse reglene har endret seg, og kan forventes å fortsette å endres, med jevne mellomrom sammen med endringene i medlemmene i regnskapsstandardstyrene. De nåværende reglene for regnskapsbehandling av goodwill er svært subjektive og kan resultere i svært høye kostnader, men har begrenset verdi for investorer.

Languages

In other projects