S-selskap - S corporation

Et S-selskap , for amerikansk føderal inntektsskatt , er et nært selskap (eller i noen tilfeller et aksjeselskap (LLC) eller et partnerskap ) som foretar et gyldig valg som skal beskattes i henhold til underkapittel S i kapittel 1 i Intern inntektskode . Generelt betaler S-selskaper ingen inntektsskatt . I stedet deles selskapets inntekt og tap mellom og videreføres til aksjonærene . Aksjonærene må da rapportere inntekt eller tap på sine egne individuelle selvangivelser .

Oversikt

S-selskaper er vanlige forretningsselskaper som velger å overføre selskapets inntekt, tap, fradrag og kreditter til sine aksjonærer for føderale skattemessige formål. Uttrykket "S-selskap" betyr et "småbedriftsselskap" som har foretatt et valg i henhold til § 1362 (a) som skal skattlegges som et S-selskap.

S-selskapets regler er inneholdt i underkapittel S i kapittel 1 i Internal Revenue Code (seksjoner 1361 til 1379). Den amerikanske kongressen , i tråd med Department of Treasury sitt forslag fra 1946, opprettet dette kapittelet i 1958 som en del av en større pakke med diverse skatteposter. S-status kombinerer det juridiske miljøet til C-selskaper med amerikansk føderal inntektsbeskatning som ligner på partnerskap.

Som med partnerskap strømmer inntektene, fradragene og skattekredittene til et S-selskap gjennom til aksjonærene årlig, uavhengig av om det utdeles. Dermed beskattes inntekt på aksjonærnivå og ikke på bedriftsnivå. Selskapets utbetalinger til S-aksjonærer fordeles skattefritt i den grad den utdelte inntjeningen tidligere ble beskattet.

S-selskaper vs. C-selskaper

I likhet med et C-selskap er et S-selskap generelt et selskap under lovgivningen i staten der enheten er organisert. Imidlertid, med moderne stiftelsesvedtekter som gjør etableringen av et selskap relativt enkelt, drives selskaper som tradisjonelt kan ha vært drevet som partnerskap eller enkeltmannsforetak ofte som selskaper med et lite antall aksjonærer for å dra nytte av fordelene ved bedriftens form; Dette gjelder spesielt firmaer som ble etablert før det moderne aksjeselskapet kom . Derfor ligner beskatning av S-selskaper den av partnerskap.

I motsetning til et C-selskap er et S-selskap ikke kvalifisert for mottatt utbytte .

I motsetning til et C-selskap er et S-selskap ikke underlagt 10 prosent av skattepliktig inntektsbegrensning som gjelder fradrag for veldedighetsbidrag.

Kvalifisering

Et selskap er "kvalifisert" hvis det:

Har ikke mer enn 100 aksjonærer,
Har aksjonærer som alle er enkeltpersoner (unntak er gjort for forskjellige skattefrie organisasjoner, eiendommer og stiftelser)
Har ingen utenlandsboende som aksjonærer, og
Har bare en klasse med lager .

Et aksjeselskap (LLC) er kvalifisert for å bli beskattet som et S-selskap i henhold til avmerkingsregelverket i § 301.7701-2. LLC velger først å bli beskattet som et selskap , på hvilket tidspunkt det blir et selskap for skattemessige formål; så gjør det valget til S-selskap under avsnitt 1362 (a).

Aksjonærkrav

Aksjonærer må være amerikanske statsborgere eller innbyggere (ikke utenlandske), og må være fysiske personer, så selskaper og partnerskap er ikke kvalifiserte aksjonærer. Imidlertid tillates visse stiftelser, eiendommer og skattefrie selskaper, særlig 501 (c) (3) selskaper, å være aksjonærer. Et S-selskap kan være aksjonær i et annet datterselskap S-selskap hvis det første S-selskapet eier 100% av aksjen i datterselskapet, og det blir valgt å behandle datterselskapet som et "kvalifisert underkapittel S-datterselskap" (QSub) . Etter at valget er gjort, blir ikke datterselskapet behandlet som et eget selskap for skattemessige formål, og alle "eiendeler, forpliktelser og poster av inntekt, fradrag og kreditt" til QSub blir behandlet som tilhører morselskapet S.

Ektefeller (og deres bo) behandles automatisk som en aksjonær. Familier, definert som individer som stammer fra en felles forfader, pluss ektefeller og tidligere ektefeller til enten den felles forfederen eller noen som stammer fra den personen, anses som en aksjonær så lenge et familiemedlem velger en slik behandling.

Lagerbehov

Et S-selskap kan bare ha en klasse av aksjer . En enkelt aksjeklasse betyr at alle utestående aksjer gir "identiske rettigheter til utbytte og avvikling", dvs. fortjeneste og tap fordeles til aksjonærene i forhold til hverandres interesse i virksomheten. § 1.1361-1 (l) (1). Forskjeller i stemmerett blir ikke sett bort fra, noe som betyr at et S-selskap kan ha stemmerett og ikke-stemmerett. Hvis et selskap oppfyller de ovennevnte kravene og ønsker å bli beskattet under underkapittel S, kan dets aksjonærer sende skjema 2553 : "Valg av et Small Business Corporation" til Internal Revenue Service (IRS). Skjema 2553 må være signert av alle aksjene i selskapet. Hvis en aksjonær er bosatt i en fellesskapsformat , må aksjonærens ektefelle generelt også signere 2553.

Valg av S-selskap må vanligvis gjøres innen den femtende dagen i den tredje måneden i skatteåret som valget er ment å være effektiv for, eller når som helst i løpet av året som går før skatteåret. Kongressen har pålagt IRS å vise mildhet med hensyn til sen S-valg. Følgelig vil skattemyndighetene ofte akseptere et sent S-valg. Hvis et selskap som har valgt å bli behandlet som et S-selskap, slutter å oppfylle kravene (for eksempel, hvis antallet aksjonærer overstiger 100 som følge av aksjeoverføringer, eller en ikke-kvalifisert aksjonær, for eksempel en ikke-bosatt, kjøper en aksje), selskap vil miste sin S-selskapsstatus og gå tilbake til å være et vanlig C-selskap.

Valget av et S-selskap vil også avsluttes hvis (i) dets passive investeringsinntekt overstiger 25% av bruttoinntektene for hvert av de tre påfølgende årene, og (ii) det har akkumulert inntjening og fortjeneste. § 1362 (d) (3). Et S-selskap vil bare ha akkumulert inntjening og fortjeneste hvis det var et C-selskap på et tidspunkt, eller kjøpt eller slått sammen med et C-selskap. [1]

Skatt

S-valget påvirker behandlingen av selskapet for føderal inntektsskatt. Valget endrer ikke kravene til det selskapet for andre føderale skatter som FICA og føderale arbeidsledighetsskatter.

Distribusjoner

Mens et S-selskap ikke blir beskattet av fortjenesten, beskattes eierne av et S-selskap på deres proporsjonale andeler av S-selskapets fortjeneste.

Faktisk fordeling av midler, i motsetning til fordelende aksjer, har vanligvis ingen innvirkning på aksjonærskatt. Uttrykket "passerer gjennom" refererer ikke til eiendeler distribuert av selskapet til aksjonæren, men i stedet til den delen av selskapets inntekt, tap, fradrag eller kreditter som rapporteres til aksjonæren i Schedule K-1 og vises av aksjonæren. på hans eller hennes egen selvangivelse. Imidlertid skattlegges en utdeling til en aksjonær som overstiger aksjonærens grunnlag i hans eller hennes aksje til aksjonæren som gevinst.

Kvartalsvis estimerte skatter må betales av den enkelte for å unngå skattebøter, selv om denne inntekten er "fantominntekt".

Eksempel

Widgets Inc., en S-Corp, tjener 10.000.000 dollar i nettoinntekt (før lønn) i 2006 og eies 51% av Bob og 49% av John. For å holde det enkelt, trekker Bob og John begge lønn på $ 94.200 (som er lønnsgrunnlaget for trygd for 2006, hvoretter det ikke er noen annen trygdeavgift).

Ansattes lønn er underlagt FICA-skatt (Social Security & Medicare tax) —for øyeblikket 15,3 prosent (6,2% Social Security betalt av arbeidstakeren; 6,2% Social Security betalt av arbeidsgiveren; 1,45% ansatt Medicare og 1,45% arbeidsgiver Medicare). Fordelingen av ekstra fortjeneste fra S-selskapet vil bli gjort uten ytterligere FICA-skatteplikt.

Hvis Bob (som majoritetseier) av en eller annen grunn skulle bestemme seg for ikke å dele ut pengene, skylder både Bob og John fortsatt skatt på deres pro-rata fordeling av forretningsinntekt, selv om ingen av dem mottok noen kontantfordeling. For å unngå dette "fantominntekten" -scenarioet bruker S-selskaper ofte aksjonæravtaler som foreskriver at det må foretas minst nok fordeling for at aksjonærene skal betale skatten på sine distribusjonsaksjer.

Konvertering fra C-selskap

S-selskaper som tidligere har vært C-selskaper, kan i visse tilfeller også betale inntektsskatt på ubeskattet overskudd som ble generert da selskapet fungerte som et C-selskap. Dette er veldig vanlig med uinnhentede kundefordringer eller verdsatt eiendom.

For eksempel, hvis et S-selskap som tidligere var et C-selskap selger en verdsatt eiendel (for eksempel eiendom) og økningen skjedde i løpet av den tiden selskapet var et C-selskap, vil S-selskapet sannsynligvis betale C-selskapsskatt på økningen— selv om selskapet nå er et S-selskap. Denne innebygde avgiftssatsen (BIG) er 35% på den verdsatte eiendommen, men realiseres bare hvis den BIG-eiendommen selges innen 10 år (fra første dag i det første skatteåret for konvertering til S-Corp-status). Den amerikanske Recovery og reinvestering Act av 2009 redusert at 10-års anerkjennelse periode til sju år (Hvis det sjuende året forut for enten 2009 eller 2010). Small Business Jobs Act fra 2010 reduserte anerkjennelsesperioden ytterligere til fem år.

Føderal skatt

Skattepliktig inntekt til aksjonærene

Hvis en aksjonær eier mer enn 2% av den utestående aksjen, er beløp som er betalt for gruppes helseforsikring for den aksjonæren inkludert på W-2 som "lønn". Det samme gjelder beløp som er bidratt til HSA Savings Accounts (HSA).

Arkiveringsskjema 1120S

Skjema 1120S må vanligvis være innlevert innen 15. mars året etter kalenderåret som dekkes av returen, eller hvis det brukes et regnskapsår (et år som slutter på den siste dagen i en annen måned enn desember), innen 15. dag den tredje måneden umiddelbart etter den siste dagen i regnskapsåret. Selskapet må fullføre en Schedule K-1 for hver person som var aksjonær når som helst i løpet av skatteåret og sende den til IRS sammen med skjema 1120S. Den andre kopien av Schedule K-1 må sendes til aksjonæren.

FICA

Som tilfellet er for alle andre selskaper, pålegges FICA-avgiften bare med hensyn til lønn til ansatte og ikke på fordelingsaksjer i aksjonærene. Selv om det ikke er FICA-skatt på fordelende aksjer, kan skattemyndighetene og tilsvarende statlige inntektsbyråer omklassifisere utdelinger som betales til aksjonærmedarbeidere som lønn hvis aksjonærmedarbeidere ikke får utbetalt en rimelig lønn for tjenestene de utfører i sine stillinger i selskapet.

Rapportering av samsvar

I 2005 lanserte IRS en studie for å vurdere rapporteringsoverensstemmelsen til S-selskaper. Studien startet i slutten av 2005 og undersøkte 5.000 tilfeldig utvalgte S-selskaper fra skatteår 2003 og 2004. IRS har til hensikt å bruke resultatene til å måle samsvar i registrering av inntekt, trekk og kreditter fra S-selskaper, og å formulere fremtidige revisjonskriterier for bedre å målrette sannsynlig ikke-samsvarende avkastning. Dette er en del av en større IRS-innsats for å forbedre skatteoverensstemmelsen og redusere det estimerte gapet på 300 milliarder dollar i bruttorapporterte tall hvert år. En stor del av gapet antas å komme fra små bedrifter (og spesielt S-selskaper, som nå er den vanligste bedriftsenheten, med over fire millioner i 2011, opp fra tre millioner i 2002 og rundt 750 000 i 1985).

Statlig skatt

Stater pålegger skatteregler og forskrifter for bedriftsinntekt og utdeling, hvorav noen kan være spesielt rettet mot S-selskaper. Noen, men ikke alle stater, anerkjenner en statlig skattelov som tilsvarer et S-selskap, slik at S-selskapet i visse stater kan behandles på samme måte for statlig inntektsskatt som det blir behandlet for føderale formål. En statlig skattemyndighet kan kreve at en kopi av skjema 1120S-avkastningen sendes til staten med statens selvangivelse.

Noen stater som New York og New Jersey krever et eget statsnivå S-valg for at selskapet skal bli behandlet, av statlige skatteformål, som et S-selskap.

California

S-selskaper betaler en franchiseskatt på 1,5% av nettoinntekten i staten California ( minimum $ 800). Dette er en faktor som skal tas i betraktning når du velger mellom et aksjeselskap og et S-selskap i California. For svært lønnsomme virksomheter kan LLC-franchiseavgiftene (minimum $ 800), som er basert på bruttoinntekt, være lavere enn 1,5% netto inntektsskatt. Omvendt, for virksomheter med høy bruttoinntekt og lav fortjeneste, kan LLC-franchiseavgiften overstige S-selskapets netto inntektsskatt.

Delaware

S-selskaper som opererer i byen Wilmington er ikke underlagt byens 1,25% netto overskuddsskatt, men arbeidstakerslønn for S-selskap er underlagt byens 1,25% lønn.

New York City

I New York City er S-selskaper underlagt full selskapsskatt til en 8,85% -sats. Imidlertid, hvis S-selskapet kan demonstrere at en del av virksomheten ble utført utenfor byen, vil den delen ikke være underlagt tilleggsskatten.

Philadelphia

I Philadelphia er S-selskaper underlagt byens inntektsskatt (6,35%) og brutto inntektsskatt (1,415%), men ikke netto fortjenesteskatt (3,8907%). S-selskaper drar også fordel av Pennsylvanias flate personlige inntektsskatt på 3.07% i stedet for den høye selskapsskattesatsen på 9.99%.

Referanser

Eksterne linker

Velg en virksomhetsstruktur —US Small Business Administration
Instruksjoner for skjema 1120S —US Internal Revenue Service
26 CFR 1.1368-2 - Akkumulert justeringskonto (AAA) —Juridisk institutt

Languages

In other projects