Beskatning i Frankrike - Taxation in France
- Se Frankrikes regjering for et bredere perspektiv på den franske regjeringen.
| Del av en serie om |
| Skatt |
|---|
 |
| Et aspekt av finanspolitikken |
Beskatning i Frankrike bestemmes av den årlige budsjettavstemningen av det franske parlamentet , som bestemmer hvilke typer skatter som kan pålegges og hvilke satser som kan brukes.
Oversikt
I Frankrike blir skatt pålagt av regjeringen, og innkrevd av de offentlige administrasjonene. Franske "offentlige administrasjoner" består av tre forskjellige institusjoner:
- sentralstyret, det vil si den nasjonale regjeringen eller staten ("l'État") strengt tatt, pluss ulike sentrale myndigheter. Den har et eget budsjett (generelt budsjett, spesielle statskontoer, spesielle budsjetter). Den tar inn de fleste skatter.
- lokale myndigheter, som inkluderer byråer med begrenset territorial jurisdiksjon, for eksempel lokale myndigheter, lokale offentlige virksomheter, handelskamre og alle offentlige eller kvasi-offentlige organer som hovedsakelig finansieres av lokale myndigheter. De samler inn mange skatter, men vekten er ganske begrenset i forhold til staten.
- trygdeforening (ASSO), private organisasjoner utstyrt med et oppdrag med offentlig tjeneste (selv om de i stor grad oppfører seg som offentlige administrasjoner). Budsjettet deres består av alle obligatoriske trygdefond (generell ordning, arbeidsledighetsforsikringer, komplementære pensjonskasser og velferdsgoder, midler til de liberale yrker og landbruksfond, spesielle arbeidstakerordninger) og byråene som finansieres av slike midler (sosialhjelp) , offentlige og private sykehus som bidrar til offentlige sykehustjenester og finansieres av et samlet driftstilskudd). De er stort sett finansiert av sosiale bidrag, samlet inn kun for sosial velferd.
Skatter i Frankrike består av skatter i ordets trange betydning, pluss trygdeavgifter. De fleste skatter blir innkrevd av regjeringen og de lokale kollektivitetene, mens de sosiale fradragene blir innkrevd av trygden. Det er et skille mellom skatter ( impotter ), som gjelder produksjon, import, formue og inntekter, og sosiale bidrag ( cotisations sociales ), som er en del av den totale lønnen som en arbeidsgiver betaler når han godtgjør en ansatt. Skatter og bidrag sammen kalles på fransk prélèements obligatoires (obligatoriske fradrag).
Personer som har skatteopphold i Frankrike er underlagt fransk skatt. Dermed er de fysiske eller juridiske personer som enten bor i Frankrike, dvs. har sine hjem eller hovedboliger i Frankrike; eller jobber i Frankrike; eller å ha sentrum for deres økonomiske interesser i Frankrike. Et av disse kriteriene er tilstrekkelig for at en person skal bli behandlet som skattepliktig.
Til tross for en nedadgående trend registrert siden 1999, er skattetrykket i 2007 (43,3% av BNP) på et høyt nivå, både historisk og i sammenligning med andre land. OECD-landene har opplevd en økning i skattebyrden siden midten av 1960-årene, sammenlignbar med Frankrikes, og økte fra 25% av BNP i 1965 til 36% i 2005. Landene i EU har økt med nesten 12 prosent poeng av BNP over perioden. OECD -statene har arbeidet med å kontrollere økningen i skattebyrden: skattesatsen har avtatt på 90 -tallet og har falt noe siden 2000. Det er derfor Frankrike fortsatt er blant OECD -landene som har den høyeste skattesatsen. . Skatter utgjør 45% av BNP mot 37% i gjennomsnitt i OECD -land. Samlet sosial trygghet og skatt på gjennomsnittslønnen i 2005 var 71,3% av bruttolønnen, den høyeste av OECD. Nivået på trygdeavgift er spesielt høyt (16,3% av inntektene mot 9,4% i gjennomsnitt for OECD). Trygdebudsjettene er større enn budsjettet til den nasjonale regjeringen. Budsjettene til både den nasjonale regjeringen og til sosiale organisasjoner har underskudd.
Liste over skatter
Skatter i Frankrike kan klassifiseres i henhold til institusjonen som samler inn og drar fordel av dem og til folk som betaler dem. Skatter er monetære fordeler pålagt mennesker i henhold til deres kapasitet og uten tilbakebetaling av fordeler, med det formål å offentlige utgifter for å nå økonomiske og sosiale mål satt av regjeringen. Når det gjelder tariffer , er de forskjellige fra skatter på grunn av deres strengt økonomiske aspekt; deres formål er å beskytte hjemmemarkedet . Noen avgifter som tollmyndighetene pålegger er imidlertid avgifter: merverdiavgiften som pålegges varer fra ikke-medlemmer av EU , avgiften på petroleumsprodukter, som gjelder uavhengig av produkternes opprinnelse og andre avgifter. trygdeavgifter samles inn for sosial beskyttelse . Noen andre skatter, basert på personlig inntekt, tildeles sosiale etater og gir ikke skattyterne rett til å dra nytte av dem.
Skatter på produksjon og import
Disse avgiftene, innkrevd av offentlige administrasjoner eller av EUs institusjoner, gjelder produksjon og forbruk av varer og tjenester. Disse skattene er uavhengige av fortjeneste . De inkluderer avgifter på produktene og andre avgifter på produksjonen. Skattene på produksjonen dekker hovedsakelig taxe professionnelle, taxe foncière og versement transport (yrkesskatten, skattelandet og betalingstransporten), som gjelder for bruk av arbeidskraft og eiendommen eller bruk av land, bygninger og andre eiendeler som brukes for produksjons skyld. De er lokale skatter, så de blir ikke innkrevd av staten (se Lokale skatter ). Skatt på forbruk tradisjonelt besto av indirekte avgifter på forbruk og særavgifter , bruk kun på bruk av visse produkter (alkoholholdige drikkevarer, produsert, tobakksvarer og energivarer). Imidlertid har etableringen av merverdiavgiften og generalisering av den redusert omfanget og dermed inntektene fra disse indirekte avgiftene og avgiftene selv om en av dem, avgiften på petroleumsprodukter, fortsatt er betydelig. Inntektene fra avgiftene utgjorde i 2007 2,7 milliarder euro, uten TIPP.
Merverdiavgift (moms)
For å etablere et indre marked som består av medlemslandene i Den europeiske union , har det siden 1967 blitt vedtatt en rekke direktiver om merverdiavgift , med plikt for statene til å tilpasse sin nasjonale lovgivning. Reglene om omfang, skattegrunnlag , betaling, varer og tjenesters territorialitet samt rapporteringskrav er delvis harmonisert, men stater kan anvende overgangsordninger for satser, unntak og fradragsrett , hvis regler blir harmonisert.
Momsen (fransk: taxe sur la valeur ajoutée , TVA) er en generell forbruksavgift , som gjelder for varer og tjenester i Frankrike. Det er en proporsjonal skatt på produksjon samlet inn av selskapene og til slutt fullstendig støttet av den endelige kjøperen, det vil si forbrukeren, siden den er inkludert i prisen på varer eller tjenester. Faktisk blir moms påført "merverdien", det vil si merverdien til produktet eller tjenesten på hvert trinn i produksjonen eller markedsføringen, slik at den totale skattebyrden ved slutten av den økonomiske kretsen tilsvarer skatten beregnet på sluttpris betalt av forbrukeren. Den nåværende standardrenten er på 20%. Det finnes to reduserte priser: 10% for bøker, hotellopphold, lokal offentlig transport og restaurantmåltider; og 5,5% for de fleste dagligvarer. En spesifikk sats på 2,1% gjelder bare reseptbelagte legemidler som dekkes av trygd. Netto inntekt av moms i 2013 var € 141,2 milliarder.
Skatt på petroleumsprodukter
Den taxe intérieure de consommation sur les produits énergétiques (TICPE) gjelder for petroleumsprodukter og biodrivstoff etter faste rater gitt av lovgivningen. Det gjelder bare i storby -Frankrike - i de utenlandske territoriene er det en spesiell forbruksavgift (TSC) på blyfri premium og diesel . Det gjelder motorbrensel og oppvarmingsdrivstoff, som bensin og bensin, elektrisitet, naturgass, kull og koks. Den erstattet den forrige TIPP -avgiften som bare gjaldt petroleumsprodukter. I lys av oljeprisstigningen ble parlamentet vedtatt en reduksjon i TIPP -prisen for drivstoff som ble solgt til forbrukere i 2006. TIPP -en samles inn av services de la direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI ) når drivstoffprodukter forbrukes på hjemmemarkedet. Inntektene fra TICPE utgjorde 13,7 milliarder euro i 2013. Energiprodukter er underlagt både avgifter på energiprodukter (TICPE) og merverdiavgiften (merverdiavgift). TICPE er også inkludert i den avgiftspliktige mengden av energiprodukter som er momspliktige.
Fra og med 2012 varierer prisen fra omtrent € 0,44 per liter for diesel til € 0,61 per liter for bensin med noen regionale variasjoner.
Skatter på formue
Rikdom kan bli beskattet når den overføres for salg eller gratis (gave, arv ). I disse tilfellene kan arv eller gaveavgift betales (kjent som droits de succession ) i Frankrike.
I tillegg kan den skattlegges når den eies: formue er underlagt årlig beskatning gjennom impôt de solidarité sur la fortune (ISF) og lokale eiendomsskatter betales på eiendom. Kapitalgevinster betales når eiendeler avhendes, men denne skatten er en skatt på overskuddet.
Frimerker virker
Skattene som kalles droits d'enregistrement , tilsvarer frimerkeloven . De gjelder hovedsakelig salg av bygninger (i tillegg til lokale avgifter), arv og gaver, tildeling av virksomheter og registrering av kjøretøy. Inntektene fra staten utgjorde i 2006 14,7 milliarder euro.
Formueskatt
| 2017 priser
Verdi av netto eiendeler |
Vurdere % |
|---|---|
| Under € 800.000 | 0 |
| Mellom € 800.001 og € 1.300.000 | 0,5 |
| Mellom € 1.290.001 og € 2.570.000 | 0,7 |
| Mellom € 2.570.001 og € 5.000.000 | 1 |
| Mellom € 5.000,001 og € 10.000.000 | 1,25 |
| Utover € 10.000.001 | 1.5 |
Den ble opphevet av den franske regjeringen i september 2017.
Formuesskatt ( solidaritetsskatt på formue ), i fransk impôt de solidarité sur la fortune (ISF) var en årlig skatt som skal betales av enkeltpersoner med en nettoverdi på hvis formue overstiger et visst beløp. Det ble opprettet i 1989 for å finansiere RMI . I 2008 utgjorde ISFs avkastning 4,5 milliarder euro.
Personer som er bosatt i Frankrike beskattes av sine verdensomspennende eiendeler og personer som er bosatt utenfor Frankrike under fransk lov, beskattes av eiendelene sine i Frankrike. Skatten er satt for hver husstand (ektepar eller partnere, personer som er samboer, pluss mindreårige barn). Skattegrunnlaget inkluderer all eiendom , rettigheter og verdier som utgjør skattyternes formue 1. januar i det aktuelle skatteåret (bygninger som er bygget eller ikke, enkeltbedrifter, gårder, flyttbare møbler, økonomiske investeringer, gjeld til deg, biler, fly, lystbåter, ...). Visse eiendeler er imidlertid helt eller delvis unntatt (hovedsakelig profesjonell eiendom, det vil si enkeltfirmaer, rettigheter til forfatteren til litterære og kunstneriske arbeider, noen landlige eiendommer, gjenstander og antikviteter, kunstverk eller samleobjekter).
Enkeltpersoner bosatt i Frankrike har rett til 30% fradrag mot verdien av hovedhuset for formuesskatt.
En innbygger i Frankrike kan potensielt redusere formuesskatt på grunn av begrensningen som gjelder mengden kombinert inntektsskatt, formuesskatt, sosiale avgifter (CSG og CRDS) og lokale eiendomsskatter som kan tas fra ens skattepliktige inntekt.
Denne begrensningen er kjent som Bouclier Fiscal eller skatteskjold, og begrenser disse skattene til ikke mer enn 50% av din skattepliktige inntekt.
August 2008 vedtok Frankrike en lov som gir alle som har vært bosatt i Frankrike de fem foregående årene, rett til å ekskludere sine ikke-franske eiendeler fra formuesskatt de første fem årene av oppholdet i Frankrike.
Selv om denne mindre skatten bare gjelder de mest velstående i befolkningen, og faktisk samler inn svært få inntekter (2% av de totale skatteinntektene), er den veldig kontroversiell. Mange på den politiske venstresiden anser det som et symbol på solidaritet, mens mange til høyre argumenterer for at det oppfordrer gründere til å forlate Frankrike.
Arve- og gaveavgifter
Disse skattene, kjent som Droits de Succession et de Donation , gjelder både gaver og arv. Avgiftene gjelder der:
(a) giver/avdøde er bosatt i Frankrike på datoen for gaven/døden;
(b) mottakeren er bosatt i Frankrike og har vært bosatt i minst 6 av de 10 skatteårene før året da gaven/arven ble mottatt; eller
(c) Eiendommen er en fransk eiendel.
Disse bestemmelsene kan overstyres av en skatteavtale.
Mottaker betaler skatt, basert på mottatt beløp og deres forhold til giver eller avdøde.
Eiendeler som overlater død mellom ektefeller og PACS -partnere er nå fritatt for fransk arveavgift, men gaver er fortsatt skattepliktige mellom ektefeller og PACS -partnere.
Når det gjelder formuesskatt, kan verdien av hovedhuset ditt reduseres med 30% for arveavgift, forutsatt at eiendommen også er okkupert som hovedbolig av den gjenlevende ektefellen eller av ett eller flere barn. PACS -partnere kan også dra fordel av 30% fradrag.
Skattesatsene for 2010 er som følger:
| Avgiftspliktig arv | Til ektefeller og PACS -partnere: (kun gaver) | Skatt på band | Kumulativ skatt |
|---|---|---|---|
| Mindre enn 7 953 € | 5% | € 398 | € 398 |
| € 7.953 til € 15.697 | 10% | € 774 | € 1 172 |
| € 15.697 til € 31.395 | 15% | € 2 355 | € 3.527 |
| € 31.395 til € 544.173 | 20% | € 102.556 | € 106 083 |
| € 544.173 til € 889.514 | 30% | € 103.602 | € 209.685 |
| € 889.514 til € 1.779.029 | 35% | € 311.330 | € 521.015 |
| Over € 1.779.029 | 40% |
| Avgiftspliktig arv | I direkte linje (inkludert adoptivbarn
men ikke stebarn med mindre de er adoptert) |
Skatt på band | Kumulativ skatt |
|---|---|---|---|
| Mindre enn 7 953 € | 5% | € 398 | € 398 |
| € 7.953 til € 11.930 | 10% | € 398 | € 796 |
| € 11 930 til € 15 697 | 15% | € 565 | € 1 361 |
| € 15.697 til € 544.173 | 20% | € 105.695 | € 107.056 |
| € 544.173 til € 889.514 | 30% | € 103.602 | € 210.658 |
| € 889.514 til € 1.779.029 | 35% | € 311.330 | € 521 988 |
| Over € 1.779.029 | 40% |
| Avgiftspliktig arv | Søsken | Andre slektninger til 4. grad
(nieser, nevøer, onkler, tanter, fettere, tanter og onkler osv.) |
Mer fjerntliggende og ikke-slektninger |
|---|---|---|---|
| Mindre enn € 24.069 | 35% | 55% | 60% |
| Over € 24 069 | 45% | 55% | 60% |
Kvoter er tilgjengelige, og de viktigste er:
| Mottakerens forhold til giver/avdøde | Godtgjørelse |
|---|---|
| Arv: | |
| Barn | € 100.000 |
| Søsken | € 15.697 |
| Niese nevø | € 7 849 |
| Annen | € 1.570 |
| Gaver: | |
| Ektefelle eller PACS -partner | € 79.533 |
| Barn | € 156.974 |
| Barnebarn | € 31.395 |
| Niese nevø | € 7 849 |
| For arv og gaver får funksjonshemmede et tillegg | € 156.974 |
Et barn kan for eksempel motta 100 000 * 2 = 200 000 euro fra foreldrene i godtgjørelse før det blir skattlagt.
PACS -partnere
I Frankrike kan ugifte par (uavhengig av kjønn) inngå en PACS -avtale ( Pacte Civil de Solidarite ).
PACS er en skriftlig avtale som nå kan oppnås ved å gå til en notaire som deretter registrerer den hos myndighetene. Forholdet mellom partnerne ligner på forholdet til mann og kone.
En PACS kan inngås ved å:
- ethvert par som bor i Frankrike av hvilken nasjonalitet som helst, OG
- ethvert par som bor utenfor Frankrike, forutsatt at minst ett av dem er en fransk statsborger
Skatteposisjonen for PACS -partnere er nå på linje med et ektepar. Av inntektsskatt vurderes paret til inntektsskatt som husholdning fra den dagen PACS -avtalen trer i kraft.
For arveavgift er den gjenlevende PACS -partneren fritatt for skatt på arv. For gaver er godtgjørelsen nå € 79.533, og skattesatsene er som for ektepar. Hvis en PACS -avtale brytes før slutten av året etter året den ble inngått, av andre årsaker enn ekteskap med par eller død av en av partnerne, blir godtgjørelsen nektet og skattelettelsen tilbake.
Fra 14. mai 2009 anerkjenner Frankrike de fleste utenlandske sivile partnerskap som tilsvarende et PACS.
Inntektsskatt
I Frankrike er det tre kategorier av inntektsskatter: selskapsskatten , inntektsskatten for enkeltpersoner og skatter for sosiale formål (CSG og CRDS, betalt av husholdningene). Skatter betalt av arbeidsgivere på lønn, nemlig sosiale bidrag, regnes ikke som skatt av den franske sentralregjeringen.
Inntektsskatt
Den IMPOT sur le revenu (IR) er en skatt på alle inntekter tilgjengelig for personer i et år. Med visse unntak bestemmes nettoinntekten ut fra totalinntekten, uansett opprinnelse, etter å ha brukt visse fradrag, og deretter brukes en enkelt skatteskala. Denne skalaen er preget av satser som brukes på skiver av inntekt i henhold til prinsippet om progressivitet . Imidlertid er det mange bestemmelser, så det er mange skattesystemer avhengig av inntektstypen. I tillegg er noen inntekter og gevinster underlagt en fast skattesats. IR betales hvert år på den totale skattepliktige inntekten til husstanden. I 2007 utgjorde inntektene fra IR 57 milliarder euro.
Inntekten som er gjenstand for IR er delt inn i syv kategorier: industriell og kommersiell fortjeneste, ikke-kommersiell og landbruksfortjeneste, grunninntekt, lønn og lønn, pensjoner og livrenter, løsøreinntekt og gevinst. Enkeltpersoners totale inntekt beskattes hvis de er bosatt i Frankrike, enten de har fransk statsborgerskap eller ikke. Personer som ikke bor i Frankrike beskattes bare av inntekten fra franske kilder. Skatten beregnes for hver "skattemessig husholdning", dvs. familieenheten som består av enten en enkelt person, eller to partnere og deres barn eller andre forsørgere. Uansett nasjonalitet, er en person som er skattemessig bosatt i Frankrike skattepliktig av sin verdensomspennende inntekt. Personer som ikke bor i Frankrike er underlagt begrenset skatt på inntekten fra franske kilder.
Mengden skattepliktig inntekt, eller "revenu fiscal de référence" (RFR), er ikke lik inntekten husstanden mottok i året. I stedet bestemmes RFR ved å dividere inntekten med antall "deler" i den finanspolitiske husholdningen (1 del for hver voksen, 0,5 deler for hvert av de to første barna og 1 del for hvert etterfølgende barn), og deretter redusert videre med et standardfradrag og eventuelle andre fradrag skattyterne kan ha krevd i året.
Tabellen nedenfor viser prosentandelen av inntektsskatt som gjelder skattbar inntekt, eller RFR (i stedet for bruttoinntekt).
| 1 enhet (= 1 voksen husstand) | 2 enheter (= 2 voksne husholdninger) | 2,5 enheter (= 2 voksne + 1 barnehusholdning) | 3 enheter (= 2 voksne + 2 barn husstand) | 4 enheter (= 2 voksne + 3 barn husstand) | Vurdere |
|---|---|---|---|---|---|
| Under € 5 875 | Under € 11 750 | Under € 14.688 | Under € 17 625 | Under € 23.500 | 0% |
| Fra € 5.875 til € 11.720 | Fra € 11 750 til € 23 400 | Fra € 14.688 til € 29.300 | Fra € 17,625 til € 36,160 | Fra € 23.500 til € 46.880 | 5,5% |
| Fra € 11.720 til € 26.030 | Fra € 23.440 til € 52.060 | Fra € 29300 til € 65,075 | Fra € 35.160 til € 78.090 | Fra € 46.880 til € 104.120 | 14% |
| Fra € 26.030 til € 69.783 | Fra € 52.060 til € 139.556 | Fra € 65.075 til € 174.448 | Fra € 78.090 til € 209.349 | Fra € 104 120 til € 279 132 | 30% |
| Utover € 69.783 | Utover € 139,556 | Utover € 174.448 | Utover € 209,132 | Utover € 279,132 | 41% |
| Inntekt per enhet | Vurdere |
|---|---|
| Under € 9.700 | 0% |
| Fra € 9.711 til € 26.818 | 14% |
| Fra € 26.818 til € 71.898 | 30% |
| Fra € 71.898 til € 152.260 | 41% |
| Utover € 152,260 | 45% |
Unntak gis av sosiale årsaker. Skattebetalere hvis nettoinntekt ikke overstiger 7 920 € er fritatt fra IR. I prinsippet beregnes skattepliktig inntekt fra inntekten som er tilgjengelig for en skattemessig husholdning på ett år. Noen utgifter i husholdningsskatten kan trekkes fra totalinntekten. Det kan være kutt og maksimale skattepliktige beløp av inntekten.
Inntektsskatten beregnes av administrasjonen på grunnlag av beløpene som er rapportert av skattytere som er pålagt å deklarere hele inntekten opptjent i løpet av året før. Men beregningen av inntektsskatt tar hensyn til skattebetalernes personlige situasjon, spesielt gjennom "familiekvoten" (eller enhetene i husstanden) på den ene siden og i tildelingen av reduksjoner eller skattefradrag til skattebetalerne, på den andre siden hånd. Familiekvoten kan ta hensyn til familieansvar og, ifølge dem, lette effekten av progressiv beskatning siden den progressive satsen brukes på en delvis inntekt (den skattepliktige inntekten). Denne prosessen består i å dele den skattepliktige inntekten til husholdningsskatten i et antall enheter (eller deler) som er lik antall individer. Den progressive skatten blir deretter brukt på skattepliktig inntekt per aksje. Til slutt multipliseres denne delskatten med antall enheter for å bestemme det avgiftspliktige grunnlaget.
Familiekvoten er en enhet for en enkelt person, to for et ektepar, pluss en ekstra halvdel for hvert av de to første barna og en ekstra enhet for hvert barn fra det tredje.
Det er visse begrensninger for mengden skattebesparelser som kan oppnås under delesystemet. Hvis systemet produserer en skatteregning som er redusert med mer enn € 2.301 (for 2009 inntekt) per halvdel sammenlignet med hva det ville ha vært uten referanse til delene, har du ikke lov til å bruke dette systemet. Du vil uansett alltid motta 2 deler for et ektepar.
Ulike skattefradrag er tilgjengelige for å sette mot den totale skatten som er beregnet. Disse inkluderer skattefradrag for utbytte, energibesparende arbeid utført på hovedboligen, kjøp av en miljøvennlig bil, ansettelse av hjemmehjelp, barnepassutgifter, elektronisk innlevering av selvangivelse og skatt ved direkte belastning eller elektronisk, for boliglån interesse, blant andre.
Betal som du tjener skatt i 2019
Opprinnelig satt til start i 2018, vil Frankrike innføre en betal-som-du-tjener- ordning for innkreving av inntektsskatten i januar 2019. For å imøtekomme de progressive skattesatsene, som beregnes på husholdningens totale inntekt og sammensetning , samtidig som personvern til arbeidstakerne ivaretas til arbeidsgiverne, overfører administrasjonen bare den individuelle skattesatsen til selskapene for å beholde lønnsslippene til de ansatte.
Personer som mottar ikke-lønn inntekter må betale en månedlig konto på sin estimerte inntektsskatt av skatteetaten.
Lavinntekts inntektsskatt
For enslige personer med skattepliktig inntekt på mellom 11.800 euro og 16.418 euro og par uten barn med skattepliktig inntekt mellom 17.454 og 25.983 euro (23.717 euro til 35.400 euro med et barn), en skattefradrag på 480 euro for enslige (960 euro for et par) ble introdusert i 2013. For 2014 -inntektene ble skattefradraget økt til 1.135 euro for enslige og 1.870 euro for par.
Inntektsskatt påslag på høye lønninger
Det bidraget exceptionnelle sur les Hauts revenus er en midlertidig skatt introdusert i 2012 av Francois Fillon som et tiltak for å dempe budsjettunderskuddet. For en enkelt person er skattesatsen 3% på inntekt mellom 250,001 euro og 500 000 euro, for en inntekt over 500 000 er satsen 4%.
Arbeidsgiveravgift på høy lønn
For skatteårene 2013 og 2014 vil inntekt over 1 million euro være pålagt skatt som betales av arbeidsgiver/arbeidsgiver. Skatten er lik arbeidsgiveravgiften som over 1 million euro utgjør 0,22% av bruttolønnen mot 44% for lønn på 150.000 euro. Skatten som ble innført av Francois Hollande som 75% skatt er faktisk et ekstra arbeidsgiveravgift på 50% som når eksisterende trygdeavgifter legges til når 75%. Den foreslåtte skatten ble senere endret etter å ha blitt avvist av statsrådet og ble implementert i 2014 i sin nåværende form og vil bli avviklet fra januar 2015.
Bedriftsskatt
Den selskapsskatt , på fransk IMPOT sur les societes (IS), er en årlig skatt i prinsippet som berører alle fortjeneste gjort i Frankrike av bedrifter og andre virksomheter. Det gjelder omtrent en tredjedel av franske selskaper. Standardprisen er 33,3% for alle aktivitetene. I 2016 utgjorde nettoinntektene fra selskapsskatt € 29,9 mrd. Den skattepliktige inntekten er lik differansen mellom brutto fortjeneste og kostnader og fradragsberettigede utgifter. Den Brutto driftsresultat er laget av forskjellen mellom salg og kostnader. I tillegg til brutto driftsresultat er alle inntekter eller fortjenester som er skilt fra hverandre skattepliktige: inntekt fra utleie av eiendom, renter, innskudd og obligasjoner. En redusert rente gjelder for et begrenset antall langsiktige gevinster. Siden 2012 kan en skattefradrag på 7% av de totale lønnskostnadene trekkes fra skyldig brutto skatt.
Sosiale skatter
Siden opprettelsen i 1945 er sosial trygghet hovedsakelig finansiert av sosiale bidrag eller "cotisations sociales", det vil si fradrag fra lønn. Inntil nylig var det ingen omfattende beskatning av sosiale utgifter, i motsetning til de fleste av dets europeiske partnere. For å finne en løsning på problemene med finansiering av sosial trygghet har imidlertid myndighetene måtte utvide sitt ressursområde ved å innføre tilleggsskatt, særlig det generelle sosiale bidraget (CSG) og tilbakebetaling av sosialgjelden sikkerhet (CRDS) med en rente på 0,5%, for å betale tilbake gjelden til ASSO.
Den generelle sosialbidraget (CSG), som ble opprettet ved finansloven 1991, betales av personer som bor i Frankrike og som nyter godt av den obligatoriske helseforsikringen. Inntektene fra CSG går til sosialbudsjettet, spesielt til National Family Allowance, Solidaritetsfondets pensjonsordninger og forsikring. I motsetning til de sosiale bidragene som gir de som betaler rett til å dra nytte av dem, belastes CSG uten direkte kompensasjon (som enhver annen skatt). CSG har et veldig bredt grunnlag, ettersom det i prinsippet gjelder inntjening og inntekt fra formue. CSG består av tre separate bidrag. Inntekter fra arbeid beskattes med 7,5%. Satsen for inntekt fra investeringer er 8,2%. Det gjelder også for finansielle investeringer (med unntak for visse ikke -avgiftspliktige produkter: Codevi, livret jeune, livret A , livret d'epargne populaire). I 2005 utgjorde inntektene fra CSG € 71,47 milliarder.
Bidraget til den sosiale gjelden (CRDS) ble opprettet i 1996. I likhet med CSG gjelder det inntjening og inntekt fra formue. Den ble opprinnelig etablert for en periode på 13 år, men denne fristen ble opphevet i 2004. Det territorielle omfanget av CRDS er det samme som CSG: dermed betales CRDS av personer bosatt i Frankrike som drar fordel av en obligatorisk forsikringsordning . Satsen er 0,5%. Grunnlaget for CRDS er noe bredere enn CSG, for det inkluderer inntekter unntatt CSG, for eksempel familieytelser eller bostøtte. Metodene for å gjenopprette CRDS er identiske med metodene for CSG. CRDS er ikke fradragsberettiget fra skattegrunnlaget for skatt på inntekt. Avkastningen for 2005 er € 5,2 milliarder.
Oppsummert består de sosiale kostnadene av fire elementer: CSG, CRDS, PS og RSA. Beløpene er forskjellige for hver type inntekt, og stillingen kan oppsummeres nedenfor:
| Lønn og dagpenger (på 98,25% av brutto) | Alderspensjon eller uførepensjon (95% av brutto) | Investeringer, livrenter, leieinntekter og gevinster | |
|---|---|---|---|
| CSG ( Contribution sociale généralisée ) | 9,2% | 6,6% | 8,2% |
| CRDS ( Contribution au remboursement de la dette sociale ) | 0,5% | 0,5% | 0,5% |
| PS ( Prélèvement Sociale Contribution additionelle ) | 0% | 0% | 3,4% |
| RSA ( Revenu de solidarité active ) | 1,1% | ||
| Total | 9,7% | 7,1% | 13,2% |
Det er ingen andre godtgjørelser for lettelser enn å kunne trekke fra en andel av de sosiale avgiftene som skal betales på inntekt som skattlegges etter skattesatsene mot arbeids- eller pensjonsinntekt. Når inntekt eller gevinst beskattes med faste rater, er det derfor ikke fradrag tilgjengelig.
Lokale skatter
Det er et stort antall lokale skatter. De viktigste er de direkte skattene. De lokale direkte skattene er de eldste skattene i det franske skattesystemet, ettersom de lykkes med å direkte bidrag som ble opprettet i 1790 og 1791 som skatter som ble innkrevd av sentralstyret og deretter overført til lokale myndigheter ved skattereformen i 1917. Lokale skatter belastes av staten for lokale myndigheter (regioner, avdelinger, kommuner, lokale offentlige institusjoner). Det er fire hovedskatter ( taxe foncière sur les propriétés bâties , la taxe foncière sur les propriétés non-bâties , taxe d'habitation og taxe professionnelle ). Satsene fastsettes av territorialforsamlingene (regionale eller kommunale råd) når de stemmer på sitt årlige budsjett. Prisene kan imidlertid ikke overstige visse grenser som er satt av staten. Skattegrunnlaget er etablert av staten. Det er mange permanente eller midlertidige unntak. I 2006 utgjorde inntektene fra de fire store lokale direkte skattene € 60,2 milliarder. Bortsett fra disse fire hovedavgiftene, er det mange andre skatter. Direkte skatter inkluderer taxe pour frais de chambres d'agriculture (bekostning av landbrukets kamre), taxe d'enlèvement des ordures ménagères (søppelsamling) og taxe sur les pylônes . Indirekte avgifter er avgifter som gjelder kildevann, gruver, briller, reklame, navigasjon, elektrisitet, forurensning og arbeidsplass.
Profesjonell skatt
Yrkesskatten ( taxe professionnelle ) forfaller hvert år av juridiske personer eller fysiske personer som er selvstendig næringsdrivende i Frankrike. Det gis forskjellige unntak (aktiviteter utført av staten, lokale myndigheter og offentlige institusjoner, nærings- og landbruksorganisasjoner, etc.). Skattegrunnlaget utgjøres av leieverdien av eiendeler som er tilgjengelig for skattyter. Dette er da gjenstand for rabatter eller rabatter. Mengden av virksomhetsskatt beregnes ved å multiplisere det skattepliktige netto med satsene som er godkjent av hver lokale mottaker. Satsene er fastsatt av lokalsamfunn og organisasjoner, innenfor grenser fastsatt av nasjonal lovgivning. I 2005 utgjorde inntektene fra virksomhetsskatten € 25,06 milliarder.
Boligskatt
Boligavgiften ( taxe d'habitation ) gjelder alle bygninger som er tilstrekkelig innredet og deres avhengigheter (hager, garasjer, private parkeringsplasser): skatten betales av enhver som har en boenhet til rådighet, uansett grunn (eier, leier, beboer gratis), 1. januar i det avgiftspliktige året. Skattegrunnlaget er en tenkt leieverdi av boligeiendommen. I 2005 utgjorde inntektene fra boligskattene € 13,37 milliarder.
Tomteavgift
Eiendomsskatten på bebygde landområder ( taxe foncière ) brukes på eiendommer bygget i Frankrike. De avgiftspliktige eiendommene består av alle permanente konstruksjoner, det vil si bygninger (boligblokker, hus, verksteder, lager osv.). Avgiftsgrunnlaget er lik 50% av den nominelle leieverdien av bygningen (dvs. verdien fastsatt av skatteetaten) og på tomten/lokaliseringsverdien. Det er mange unntak og unntak. I 2005 utgjorde produktet 17,73 milliarder euro.
Skatter etter kilde
I 2007 utgjorde inntektene 818,9 milliarder euro, eller 43,3% av BNP.
Det er fire mottakere av skatteinntektene: i 2007 har trygdeforvaltningene mottatt litt over halvparten; staten og sentralmyndighetene nær en tredjedel; de lokale administrasjonene (APUL) nesten 13%; EU (EU) mindre enn 1%. Direkte og indirekte skatter utgjør 62,8% av de totale inntektene i 2007. Statlige ressurser kommer nesten utelukkende fra skatter. Trygdeorganene finansieres i stor grad av sosiale bidrag, men også av skatter, inkludert det generelle sosialbidraget (CSG) og bidraget til nedbetaling av den sosiale gjelden (CRDS), som i 2007 utgjorde en fjerdedel av finansieringen av trygden administrasjoner. Lokale administrasjoner er stort sett finansiert av de fire viktigste lokale direkte skattene (boligskatt, eiendomsskatt og virksomhetsskatt).
| Administrasjon | Direkte skatter | Indirekte skatter | Sosiale bidrag |
|---|---|---|---|
| Sentralstyret | 39,5 | 57,6 | 3.0 |
| Kvasi-autonom ikke-statlig organisasjon | 54,5 | 45,5 | 0 |
| Social Security Administration | 19.8 | 9 | 71.2 |
| Lokale myndigheter | 62.3 | 37.7 | 0 |
| Totale avgifter | 27.1 | 35.7 | 37.2 |
| offentlig forvaltning | i milliarder € | % av totalen | % av BNP |
|---|---|---|---|
| Sentralstyret | 292,5 | 37,9 | 17.1 |
| Trygd | 360,1 | 47,9 | 21,1 |
| Lokal og regional regjering | 95,2 | 12,7 | 5,6 |
| Den Europeiske Union | 4.5 | 0,6 | 0,3 |
| Total | 752,2 | 100,0 | 44,0 |
Offentlige finanser
Det offentlige underskuddet utgjorde 2,9% av BNP (€ 50,6 milliarder) i 2007 mot 0,2% i gjennomsnitt i eurosonen, unntatt Frankrike. Det faktiske underskuddet kan overstige terskelen på 3% hvis situasjonen forverres. Den offentlige gjelden utgjorde i 2007 63,9% av BNP, noe som representerer $ 47 000 per sysselsatt. Offentlig gjeld har økt de siste årene, og utgiftene til å betale tilbake interessene har nådd 52 milliarder euro i 2007 eller 2000 € per person i arbeid.
Underskuddet på trygdeforvaltningene er fortsatt på 11 milliarder euro, men den tilsvarende gjelden ("sosial gjeld") har økt. Underskuddet til lokale administrasjoner er fortsatt begrenset, men utgjorde € 7 mrd. I 2007, som et resultat av en utgiftsvekst som er betydelig høyere enn inntektene de siste årene. Når det gjelder statens netto skatteinntekter, forble den i 2007 på samme nivå som i 2004, mens de totale inntektene økte med 51 milliarder € siden 2004, på grunn av økende overføringer av inntekter til sosial sikkerhet og lokale myndigheter for å redusere sine underskudd (70 milliarder euro i 2007). I 2007 tok Frankrikes sentralregjering inn inntekter på cirka 272 milliarder euro og hadde utgifter på 354 milliarder euro. Totalt sett registrerte regjeringen et underskudd på cirka 42 milliarder euro.
Selv om underskudd har vært hverdagskost, har det de siste årene vært arbeidet med å redusere veksten i skatter og offentlige utgifter. Reduksjon av underskudd ble en topp prioritet for regjeringen da Frankrike forpliktet seg til Den europeiske valutaunionen . De Maastricht-traktatens mål for EMU nødvendig medlemmenes land til å redusere statens budsjettunderskudd til 3% av BNP og den offentlige gjelden til 60% av BNP.
Nyere evolusjon
Utviklingen av skattebyrden siden begynnelsen av 1970 -tallet kan deles inn i tre forskjellige faser. For det første, på 70 -tallet og i første halvdel av 1980 -årene, økte skattesatsen fra 34% til 42%. Deretter stabiliserte den seg med en hastighet nær 42% til begynnelsen av 1990 -tallet, da den gjenopptok sin veksthastighet til den historiske høyden på 44,9% i 1999. Siden den gang har PO -regjeringen sunket noe til mellom 43% og 44% av BNP.
I løpet av de siste tiårene har fordelingen av skattetrykket mellom de tre hovedadministrasjonene endret seg betydelig. Andelen som er tildelt staten har en tendens til å gå ned, mens den som er tildelt trygdeinstitusjonene og lokale myndigheter har vokst. Den høyere skattesatsen for sosial trygghet skyldes den generelle oppadgående trenden med sosiale utgifter, særlig de høyere utgiftene til pensjon og helse forsikringssystemer. Pensjonsutgiftene vokste fra 11% av BNP i 1981 til 13% i 2007, og helseutgifter økte fra 6% av BNP til 10% i 2006 i samme periode.
| Kilde | 1978 | 1991 | 2007 | 2014 |
|---|---|---|---|---|
| Bidragene | 97% | 95% | 72% | 63,5% |
| Skatter blant hvilke CSG |
3% - |
5% 2% |
28% 19% |
36,5% 16,1% |
I denne sammenhengen har strukturen i finansieringen av trygdeforvaltningene blitt mer og mer sikret av skatter fremfor sosiale bidrag. Spesielt ble det pålagt nye skatter for å finansiere trygdeforvaltningene, for eksempel det generelle sosialbidraget (CSG) og bidraget til nedbetaling av den sosiale gjelden (CRDS). Nylig har staten bidratt til å finansiere trygdeforvaltningene ved inntektene fra avgiften på alkohol og tobakk, delvis for å oppveie reduksjoner i sosiale bidrag. Når det gjelder veksten i inntektene til fordel for lokale administrasjoner, skyldes det bare at devolusjonen begynte med lovene fra 1992 og fortsatte med reformene i 2003.
Skattehistorie i Frankrike
Skattesystemet har aldri vært forent i Frankrike. Det har alltid vært et ekstremt mangfold i samlingen, grunnlaget, satsene og arten av skattene. Frem til 1789 ble det samlet inn skatter av staten, kirken og herrene. Etter den franske revolusjonen besto skatter av skatt på formue og inntekt. Det nåværende skattesystemet ble formet i løpet av 1900 -tallet. Alle skatter som ble opprettet under den franske revolusjonen ble avskaffet, den siste var patentene , opphevet i 1974. Mens beskatning tar sikte på å sikre "opprettholdelsen av den offentlige styrken" og "administrasjonens utgifter" (Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789) tar sikte nå beskatning på å sikre effektive offentlige tjenester og en rettferdig fordeling av formuen og inntekten.
Historisk sett har de fleste skatter blitt betalt enten eller i andel av høsting (krone og champart) eller arbeid (corvée, militærtjeneste). Etter hvert har hver av disse skattene blitt erstattet av et kontant bidrag for å være mer praktisk for både mottakeren og skattebetaleren. Den taille , opprettet i det 14. århundre, var en av de eldste ilegges av det franske monarkiet. Det ble erstattet av fouage. Under det gamle regimet ble innkreving av skatter leid ut, det vil si at staten overlot oppgaven til gründere, storbønder, som betalte beløpet for skatten som skulle pålegges, og deretter belastet skatten for seg selv. Systemet var praktisk for både staten (inntektene var forventet og det ble avhendet av skatteoppkrevernes upopularitet) og for store bønder (kjøpet var veldig lønnsomt). Folket betraktet imidlertid samlingen hovedsakelig som en kilde til urettferdighet og overdrev.
Noen bemerkelsesverdige indirekte skatter under det gamle regimet var hjelpemennene (indirekte skatter innkrevd av staten, som gjelder drikkevarer), banalités (skatt pålagt av herrene for bruk av møller, ovner og vinpresser), casuel (samlet av Kirke ved dåp, ekteskap og begravelser), censene (skatt innkrevd av herrene for bruk av deres land), champerten (samlet av herrene, betalt av en mengde av kornavlinger), dîme (samlet av kirken, som gjelder for alle landene), gabellen (samlet av kongen for saltinntak), gruvedriften (samlet av kongen eller herrene, for salg av korn på messer og markeder). Det var tre direkte skatter, opprettet mellom 1400- og 1700 -tallet: halen, kapitelen og dixième. Halen, opprettet på 1400-tallet og brukt i mer enn tre århundrer, gjaldt inntekter fra ikke-privilegerte mennesker fra eierskap , bolig , jordbruksland og avl . Den capitation , opprettet i 1695, var en skatt på sosial status som beskattes alle, men for dem lagt taille capitation var et tillegg til taille. Dixième, opprettet i 1710, gjaldt all inntekt fra eierskap (land, eiendom, livrenter), med en hastighet på 10% ( dixieme som betyr tiende ). I 1749 ble den erstattet av vingtième ( tjuende , dvs. en skatt med en sats på 5%).
Den franske revolusjonen transformerte skattesystemet fullstendig. Det tidligere systemet ble opphevet. Parlamentet, på vegne av folket, tok kontroll over retten til å pålegge skatt (suveren mister denne retten), ødela alle vedtekter og skatterettigheter (for adelen og presteskapet, men også provinsene, byene, selskaper, etc.) planla å etablere et rimelig proporsjonalt bidrag og gjorde disse endringene offisielle i erklæringen om menneskerettigheter og borgeren fra 1789. Fire direkte skatter ble opprettet på slutten av 1700 -tallet, som bare gjaldt formue: landbidraget , boligbidraget , patentene (industri og handel), og bidraget fra dører og vinduer .
Gjennom 1800 -tallet endret skatter seg lite. Skatter fra revolusjonen gjensto , dvs. skatter på formue (Impôt sur la fortune) på den profesjonelle virksomheten ( patenten , stamfaren til taxe professionnelle ), og mange indirekte skatter og "droits" gjaldt for handel med varer (arv, kjøp av eiendom). Fra midten av 1800 -tallet var det debatter for opprettelsen av en inntektsskatt, foreslått av Proudhon i 1848, deretter av Gambetta i 1869. I 1872 ble det opprettet en skatt på inntekter fra eiendom. I 1876 foreslo Gambetta å opprette en proporsjonal skatt på alle inntekter. Det eneste resultatet er opprettelsen i 1896 av en skatt på inntekter fra børsen.
Før 1914 gjaldt skatt hovedsakelig formuen (formue, land, arv) eller inntekter fra formue. Skattebyrden oversteg ikke 10%. Mange forslag, suksessivt fra Doumer, Cavaignac og Waldeck-Rousseau, mislyktes på grunn av motstanden til høyre. Det var den store krigen som ga muligheten til å opprette en skatt på inntekt, i 1917, takket være Joseph Caillaux, finansministeren. På samme tid ble de fire bidragene som ble opprettet i 1790 og 1791, omgjort til lokale skatter og erstattet av inntektsskatten som den viktigste nasjonale skatten.
Etter andre verdenskrig gjennomgikk skattesystemet et visst antall reformer som tar sikte på å modernisere og tilpasse det. Inntektsskatten ble tilpasset og gamle bidrag avskaffet. Det ble opprettet en familiekvotient i 1945. Forretningsskatten ble opprettet i 1948, reformert i 1959. Til slutt, den siste betydningsfulle nyvinningen, teknisk sett, ble momsen innført i 1954. Deretter ble det franske eksemplet vedtatt gradvis i de fleste utviklede land. Det franske skattesystemet er for tiden kontroversielt med utviklingen av EU og globaliseringen. Skattekonkurransen har økt kraftig, og det blir nødvendig å ta hensyn til de juridiske mulighetene for å unngå å betale skatt (utlendingspraksis er lovlig, i motsetning til skatteunndragelse).
Se også
Fotnoter
Referanser
- "Collectivités locales | :: Le portail de l'Etat au service des collectivités" . Colloc.bercy.gouv.fr (på fransk) . Hentet 13. februar 2016 .
- [1]
- [2] Arkivert 25. mars 2014 på Wayback Machine
- [3] Arkivert 31. mai 2011 på Wayback Machine
- [4] Arkivert 1. mai 2011 på Wayback Machine
- "EUROPA" . Europa (webportal). Arkivert fra originalen 17. februar 2016 . Hentet 13. februar 2016 .
- "Skatte- og tollunionen" . Europeisk kommisjon . Hentet 13. februar 2016 .
- "Generell oversikt" . EU-kommisjonen. 21. januar 2009 . Hentet 13. februar 2016 .
- "Insee - Définitions, méthodes et qualité - Définitions" . Insee.fr . 28. januar 2016 . Hentet 13. februar 2016 .
- [5] Arkivert 17. september 2013 på Wayback Machine
- "Accueil" . Impots.gouv.fr . Hentet 13. februar 2016 .
- [6] Arkivert 24. januar 2016 på Wayback Machine
- [7] Arkivert 13. desember 2008 på Wayback Machine
- []
- [8] Arkivert 5. juni 2013 på Wayback Machine
- "Instruks fiscale n ° 6- D-3-07 du 14 mai 2007 relativ à la Taxe d'habitation sur les logements vacants (application de l'article 47 de la loi ENL)" . Juri-logement.org . Hentet 13. februar 2016 .
- [9] Arkivert 28. april 2015 på Wayback Machine
- "Assurance entreprise: prévoyance, complémentaire santé, épargne retraite entreprise - AG2R LA MONDIALE" . Ag2rpro.com . Hentet 13. februar 2016 .
- "Les prélèlements obligatoires et leur évolution" . Senat.fr . 21. desember 2011 . Hentet 13. februar 2016 .
- [10]
- "N ° 0247 - Rapport d'information sur l'évolution des prélègues obligatoires pour 2003 (de M. Gilles Carrez)" . Assemblee-nationale.fr . Hentet 13. februar 2016 .
- "Code général des impôts, CGI" . Legifrance (på fransk) . Hentet 13. februar 2016 .
Videre lesning
-
"Det franske skattesystemet" . OECD Economics Department Working Papers. 2005. doi : 10.1787/787686341561 . Cite journal krever
|journal=( hjelp )