Beskatning i Iran - Taxation in Iran

Beskatning i Iran er pålagt, og samlet inn av iranske National Skatteetaten under Finansdepartementet og Economic Affairs av regjeringen i Iran . I 2008 kom omtrent 55% av regjeringens budsjett fra olje- og naturgassinntekter , resten fra skatter og avgifter. Anslagsvis 50% av Irans BNP var fritatt for skatt i FY 2004. Det er praktisk talt millioner av mennesker som ikke betaler skatt i Iran, og dermed opererer utenfor den formelle økonomien . Den regnskapsåret starter 21. mars og slutter den 20. mars av det neste året.

Som en del av den iranske økonomiske reformplanen har regjeringen foreslått inntektsskatteøkninger på handelsmenn innen gull, stål, tekstiler og andre sektorer, noe som førte til flere arbeidsstopp av kjøpmenn. I 2011 kunngjorde regjeringen at den i den andre fasen av den økonomiske reformplanen tar sikte på å øke skatteinntektene, forenkle skatteberegningsmetoden, innføre dobbeltbeskatning, mekanisere skattesystemet, regulere skattefritak og forhindre skatteunndragelse.

Regjeringens budsjett

Regjeringen kan øke skatteinntektene 2,5 ganger ved å vedta skattereformer. Per 2012 utgjør skatter 43% av regjeringens inntekter og 7% av Irans BNP. Ekspedisjonsrådets rapport anbefalte å øke denne andelen til 15% av BNP. Fra 2014 var andelen av direkte skatter fra de totale skatteinntektene rundt 70%. Topp ti prosent inntekter i det iranske samfunnet betaler 3% av all inntektsskatt, mens i USA de 10% beste betaler mer enn 70% av den totale inntektsskatten . I motsetning til dette sier lederen for Majlis Economic Commission at 85% av Irans skatteinntekter "kommer fra knapt 3% av skattebetalerne".

Skatteunndragelse

I følge Ekspedisjonsrådet unngår eller unngår mer enn 60% av den økonomiske aktiviteten i Iran beskatning : 40% av den økonomiske aktiviteten faller under et unntak og de resterende 21% utføres utenfor boken (2012). Iran taper mellom 12–20 milliarder dollar i året gjennom skatteunndragelse og unnvikelse. Men iranske National Skatteetaten bare identifisert og innhentet gjennom revisjons ubetalte skatter verdt 184 billioner rial ($ 1,5 milliarder) i FY 2018. Fra og med 2015, Irans parlament besluttet å skatt Setad og islamske revolusjonsgarden Corps .

Skatteunndragere er vanligvis enten involvert i aktiviteter i den grå økonomisektoren eller i det underjordiske markedet som de ikke røper. Andre driver med smugling og det svarte markedet . Tapene tilsvarer 20% til 25% av landets bruttonasjonalproduktinntekt. I 2014 rapporterte internasjonale medier at iranske statsborgere og selskaper ble oppført blant skatteunndrømmerne i Sveits .

I 2019 økte iranske skatteinntekter med 35% på grunn av rapporterte skatteunndragelser.

Inntektsskatt

Basar zanjan.jpg

Det er fem kategorier av inntekt opptjent av enkeltpersoner. Hver kategori beskattes separat og har sine egne beregningsregler.

  • Lønn (skattesats for ansatte i offentlig sektor: 10%; andre sektorer: 10-35%);
  • Inntekt fra yrker, bransjer og diverse kilder; ( Mer info her )

I henhold til den iranske direkte skatterullen artikkel nr. 84. alle ansatte lønn skattesats fra begynnelsen av 1396 regnskapsåret er som nedenfor:

Hvert år vil årlig lønnsfritak for skatt bli kunngjort av iransk skatteorganisasjon opp til dette nivået er lønnskattesatsen null.

Opptil fem ganger mer enn årlig fritakslønn er 10%skatt.

Lønnsskattesatsen er over 20%.

  • Tilfeldig eller uventet inntjening; ( Mer info her )
  • Eiendomsinntekt (se også under "Eiendomsskatt" nedenfor)
  • Inntekt fra landbruk (se også under "Skattefritak" nedenfor)

For skattepliktig inntekt bestående av lønn og fordeler, er arbeidsgivere pålagt å foreta nødvendige skattefradrag fra de ansattes lønningsliste og sende dem til skattemyndighetene. Ved beregning av skattepliktig inntekt er imidlertid unntak og fradrag tillatt. Fra 2009 var det bare statsansatte som betalte sin rettferdige andel av inntektsskatten.

Personer med iransk nasjonalitet bosatt i Iran er underlagt skatt av all inntekt enten de er opptjent i Iran eller i utlandet. Utenlandske statsborgere som jobber i Iran er også underlagt den samme inntektsskatten basert på lønnen. Personer som ikke er bosatt, er bare pliktig til å betale skatt av inntekten som kommer fra iransk. Utenlandske ansatte kan ikke få utreisevisum fra Iran, med mindre de gir bevis på at de har betalt skatten, og siden de trenger å få utreisetillatelse når deres tilstedeværelse i Iran er basert på arbeidstillatelse, kan regjeringen enkelt håndheve denne regelen. Regjeringen påtar seg en viss lønn for ansatte avhengig av stilling og opprinnelsesland. Den antatte minimumslønnen i 2004 varierer fra 2 500 dollar for ufaglærte europeiske arbeidere til 7 000 dollar for europeiske administrerende direktører .

I følge 131 -notatet om iranske skatteruller, har skattesatsene for de enkelte næringsinntektene fra begynnelsen av 1395 endret seg fra begynnelsen av 1395:

opptil 500.000.000 IRR er 15%

500.000.000 til 1.000.000.000 IRR er 20%

Over 1.000.000.000 IRR er 25%

Månedlig individuell virksomhetsinntekt - skattesatser
Inntekt i IRR Inntektsskattesats
Opptil 40 000 000 (160 USD) fritak
40.000.000 til 80.000.000 (320 USD) 10%
80.000.000 til 120.000.000 (US $ 480) 15%
120.000.000 til 180.000.000 (720 $) 20%
180.000.000 til 240.000.000 (US $ 900) 25%
240 000 000 til 320 000 000 (US $ 1200) 30%
I overkant av 320 000 000 (US $ 1200) 35%

Islamske skatter

I tillegg til disse obligatoriske skattene, fra 2007, ble islamske skatter samlet inn på frivillig basis. Disse inkluderte en persons inntektsskatt (arabisk khums , "en femtedel"); en almisse-skatt ( zakat ), som har variabel rente og fordeler veldedige formål; og en landskatt ( kharaj ), hvis sats er basert på prinsippet om en tidel ( ushr ) av verdien av avlinger, med mindre landet er skattefri.

Al Khums eller den femte av merinntekt betalt som en form for Zakat (almissegivelse), som vanligvis er forbeholdt Aal-Al-Bayt, profeten Mohammads husstand. Den svarte turbanen til Khamenei betyr at han tilhører Imam Ali Ibn Abi Talib og Fatimas husholdning, og at han er Al Wali Al Faqeeh (verge for islamske jurister med full kontroll over samfunnets saker) gir ham majoritetsandelen i den femte, slik det var saken med Ayatollah Khomeini . Beløpet er verdt hundrevis av millioner dollar påløpt årlig og lagt til Setads inntekter.

Eiendomsskatt

Leieinntekt er underlagt eiendomsskatt i Iran. Et fast fradrag på 25% av bruttoinntekten utvides til alle skattebetalere for å stå for inntektsbringende utgifter. Nettoinntekten, som er 75% av brutto husleie, er deretter underlagt de samme satsene som i tabellen ovenfor (maks. 35%). Leieinntekt er fritatt for eiendomsskatt hvis eiendommen er en bolig som er leid som sådan og måler opp til 150 kvm. hvis den ligger i Teheran (opptil 200 kvm. hvis den ligger i andre deler av landet).

I henhold til den ovennevnte satsen for individuell virksomhetsskattesats: -Hvis utleier er et selskap, vil leieinntekten etter å ha trukket 25% som fritak, multiplisere 25% fordi inntektsskattesatsen for selskaper er 25% -Hvis utleier er en personberegning for skatt på husleie er som nedenfor fra begynnelsen av regnskapsåret 1395 :

opptil 500.000.000 IRR er 15%

500.000.000 til 1.000.000.000 IRR er 20%

Over 1.000.000.000 IRR er 25%

I Iran er overføring av land, ikke selve landet, skattepliktig. Overføring av eiendommer: 5% av transaksjonsverdien (15% for nye bygninger).

Kapitalgevinstskatt

Fra og med 2020 har Iran ingen gevinstskatt på salg av eiendommer .

Kapitalmarkeder

Fra april 2014 må alle selskaper rapportere sine kortsiktige investeringer til virkelig verdi i stedet for kostnad. Fra juli 2010 var avgifter på TSE -transaksjoner som følger:

  • Kontantutbytte : ingen (22,5% ved kilde fra selskapet).
  • Aksjeoverføringer : Skatteendringen har endret forskriften for beregning av skatt ved overføring av aksjer og deres rettigheter i iranske selskapsforetak.
    • For aksjer notert på Teheran -børsen (TSE) er avgiften ved overføring av slike aksjer og andre rettigheter 0,5 prosent av salgsprisen.
    • Ved overføring av aksjene og deres rettigheter til andre foretaksenheter (dvs. de som ikke er notert på TSE) gjelder en fast rente på fire prosent av verdien av aksjene og overførte rettigheter. Ingen andre avgifter vil bli belastet. Endringen har fjernet kravet om å verdsette aksjene i denne kategorien.

Unntak

Arveavgift

Arveavgifter pålegges progressivt, avhengig av forholdet mellom avdøde og arving.

  • Kategori I: (førstegradsarvinger) foreldre, ektefelle, barn, barnebarn
  • Kategori II: (andregrads arvinger) besteforeldre, søsken, nieser, nevøer
  • Kategori III: (tredje graders arvinger) onkler, tanter, onkelsbarn og tanter


I henhold til artikkel (17) har godkjent 2015, skal alle eiendommer eller eiendommer som er igjen fra en person, på grunn av hans død, enten de er faktiske eller antatte, beskattes som følger: (1) Når det gjelder bankinnskudd, partnerskapsobligasjoner og evt. andre omsettelige papirer, unntatt de som er nevnt i paragraf (2) i denne artikkelen, og deres tildelte interesser, samt utbytte og andelsandeler til datoen for registrering av overføring til arvingers navn og eller datoen da den samme er betalt og levert til dem med en hastighet på 3%; (2) Når det gjelder aksjer og partnerskapsaksjer og deres fortrinnsrett, med en kurs som er 1,5 ganger høyere enn satsene fastsatt i note (1) i henhold til artikkel (143) og (143 bis) i denne lov, i henhold til relevante bestemmelser på datoen for registrering av overføring til arvingers navn; (3) Når det gjelder royalties og andre eiendommer, samt økonomiske rettigheter som ikke er nevnt i de nevnte avsnittene, med en kurs på 10% av deres markedsverdi på leveringstidspunktet eller registrering av overføring til arvingers navn; 1 Med tanke på artikkel (2) i loven om delvis endring av direkteskatteloven, godkjent 16. februar 2002, gjelder bestemmelsene knyttet til innkreving av den årlige skatten på eiendommer (med forbehold for forrige artikkel (3-9) ), Skatt på ubebodde boligeiendommer (med forbehold for forrige artikkeltekst (10-11) og skatt på ubebygd tomt (med forbehold for forrige tekst i artikkel (12-16)) ble slettet.2 I lys av avsnitt (12) i enkeltartikkelen om endring av direkte skattelov som ble godkjent 22. juli 2015, ble bestemmelser angående beskatning av ubebodde boenheter fastsatt gjennom artikkel (54 bis) vedlagt denne loven.3 Se fotnoten (1) ovenfor.4 Med tanke på av artikkel (15) i lov om organisering og støtte til produksjon og levering av boliger, godkjent 14. mai 2008, skal det pålegges en skatt på 12 prosent på transaksjonsverdien av de ubebygde områdene med boligbruk.5 Se fotnoten (1) ovenfor.

(4)	In respect of different types of motor vehicles, whether ground, marine or aerial ones, at a rate of 2% of the price declared by the Iranian National Tax Administration at the date of registration of transfer to the name of the heirs;

(5) Når det gjelder eiendomsmegling og goodwill, med en takst som er 1,5 ganger høyere enn satsene fastsatt i artikkel (59) i denne lov, gjelder for eiendomshandelsverdien av skattemessige formål eller markedsverdien av goodwill på datoen for registrering av overføring til arvingers navn, alt etter hva som er tilfellet;

Selskapsskatt

En ny selskapsskatt på 25 prosent som skal betales på overskuddet til kommersielle virksomheter, er innført. Denne satsen erstatter den gamle selskapsskatten på 10 prosent og progressive inntektsskatter (12-54 prosent) på reserver og fordelbar inntekt. Bortsett fra selskapsskatten på 25 prosent og skatten på 0,3 prosent fra handelskammeret, betales det ikke flere skatter av foretaket eller aksjonærene.

Den nye selskapsskatten vil også gjelde for joint venture -selskaper registrert i Iran. Den skatt forekomst vil derfor være på bedriftsenhet, og ikke på aksjonæren. Beregningen av skatten er forenklet.

Alt entreprenørarbeid utført av utenlandske entreprenører, uansett om selskapet er registrert i Iran eller ikke, beskattes. For kontrakter signert før 21. mars 2003, beregnes brutto skattepliktig inntekt som brutto kontraktsinntekter minus kostnaden for importert materiale. Inntekten beskattes deretter med 12% av brutto skattepliktig inntekt minus kontraktoppbevaring. For kontrakter signert etter 21. mars 2003 er skattepliktig inntekt bruttokontraktinntektene fratrukket kontraktskostnader. Inntekten beskattes med 25 prosent fratrukket 5 prosent skatt tilbakeholdt ved kilden.

Beskatning av utenlandske selskaper

Beskatning i Iran skaper særlig uro blant utenlandske selskaper fordi de ser ut til å bli håndhevet vilkårlig - skatteregninger er i utgangspunktet basert på "antatt inntjening" beregnet av finans- og økonomidepartementet i henhold til størrelsen på selskapet og sektoren det opererer i. Faktorer som kvaliteten og beliggenheten til et selskaps kontorer antas også å påvirke ligningen.

Alle utenlandske investorer som driver forretninger i Iran eller får inntekt fra kilder i Iran, er underlagt skatt . Avhengig av hvilken type aktivitet den utenlandske investoren driver med, gjelder ulike skatter og unntak , inkludert resultatskatt , inntektsskatt , eiendomsskatt , etc.

Generelt sett har Iran to typer lover som gjelder utenlandske selskaper. Den første er lover som tar for seg spørsmål som angår utenlandske selskaper direkte, for eksempel Foreign Investment Promotion and Protection Act (FIPPA), og den andre er generelle lover som visse artikler eller vedtekter omhandler utenlandske selskaper, for eksempel skatteloven og arbeidsloven . Skatteloven hadde delt inntektskilden fra utenlandske selskaper enten direkte eller gjennom filialer i Iran i tre hovedkategorier:

  • Inntekt opptjent i Iran ved kontraktsvirksomhet
  • Inntekt fra Iran gjennom royalties og lisensavgifter
  • Andre aktiviteter - handelsvirksomhet, etc.

[Merk: Endringen har innført visse endringer i skattebehandlingen av aktivitetene ovenfor.]

Utenlandske juridiske enheter må betale skatt for all skattepliktig inntekt opptjent gjennom investeringer i fastlands -Iran eller fra direkte eller indirekte (gjennom agenter, avdelingskontorer, etc.) aktiviteter i fastlands -Iran, med en fast sats på 25% som nevnt i artikkel 47 i Endringslov .

Inntekter fra royalty- og lisensavgifter mottatt fra industri- og gruveselskaper, statlige departementer og kommuner, og inntekter fra film-visningsrettigheter er underlagt en skattepliktig inntektskoeffisient på 20 prosent. Alle andre inntekter fra royalties og lisenser fra utenlandske selskaper er underlagt en ansett skattepliktig koeffisient på inntekt på 30 prosent. Koeffisientene er basert på standard selskapsskattesats på 25 prosent, slik at den effektive skattesatsen enten er 5 prosent eller 7,5 prosent.

[Merk: Endringen har fjernet forvirringen rundt "teknisk bistandskontraktering" ved å inkludere "teknisk bistand" og "overføring av teknologi" i kontraktspliktige operasjoner på grunnlag av 12 prosent av årlige avgifter.]

Skatt på forbindelses-, representant- og filialkontorer

De samme selskaps- og resultatskattene vil bli pålagt den skattepliktige inntekten til filialer av utenlandske selskaper (entreprenører, konsulentingeniører, et al.)

Andre inntektsbringende aktiviteter i utenlandske filialer vil bli beskattet på et faktisk grunnlag, dvs. basert på deres inntektsskattemelding slik de er arkivert og støttet av deres lovfestede regnskapsbøker.

Utgifter som påløper i Iran av iranske registrerte filialer og representasjonskontorer for utenlandske selskaper som ikke er autorisert av hovedkontorene til å drive handelsvirksomhet, men som bare er autorisert til å utføre markedsføring og markedsundersøkelser i Iran, er fradragsberettiget ved fremvisning av kvitteringer fra hodet kontor.

Skattefordeler og unntak

Artikkel 132 Inntekten erklært for produksjons- og gruvevirksomhet, som er hentet fra ikke-statlige juridiske personer i produksjons- eller gruveforetak, for hvem det utstedes utnyttelseslisenser, eller som utvinnings- og salgskontrakter inngås av relevante departementer fra og med datoen for ikrafttredelse av denne loven, samt inntekten fra tjenester levert av sykehus, hoteller og turiststeder, nemlig ikke-statlige juridiske personer, for hvem det utstedes utnyttelseslisenser eller tillatelser fra relevante juridiske myndigheter som nevnt ovenfor dato, skal være underlagt en null skattesats i en periode på 5 år fra datoen for utnyttelse eller utvinning eller aktivitet oppstart. Når det gjelder de mindre utviklede områdene, skal bestemmelsen gjelde for en periode på 10 år.1 A) Nullrentebeskatning refererer til en metode der skattebetalerne i spørsmålet er forpliktet til å sende inn rapporter og levere sine lovbestemte bøker eller regnskapsdokumenter, eventuelt til den iranske nasjonale skatteetaten i samsvar med ordningene og fristene som kreves av denne loven med hensyn til inntektene deres. Den iranske nasjonale skatteetaten er forpliktet til å undersøke slike selvangivelser og vurdere skattebetalernes skattepliktige inntekt på grunnlag av underlagsdokumentene og selvangivelsesinformasjonen, og skal anvende en null skattesats på den resulterende skattepliktige inntekten. B) Når det gjelder produksjons- eller serviceorienterte virksomheter og andre sentre nevnt i denne artikkelen, hvis de i løpet av fritakstiden har mer enn 50 ansatte, vil gjeldende gyldighetsperiode for det nevnte unntaket øke, forutsatt at de øker antall ansatte minst for 50% årlig. Følgelig vil det


1 I lys av artikkel (31) i loven for fjerning av hindringer for konkurransedyktig produksjon og markedsføring av landets finansielle system som ble godkjent 21.04.2015, erstattet denne teksten og dens paragrafer og notater den tidligere teksten til artikkel (132) i loven og notatene.

være en økning på ytterligere ett år med skattefritak for hver årlige økning på minst 50% av deres ansatte. Antall ansatte som arbeider i slike foretak, samt økningstakten i antall ansatte, skal fastsettes etter bekreftelse fra Samarbeids-, arbeids- og sosialdepartementet basert på dokumenter som er relevante for listene over ansattes trygdeforsikring . Hvis minimumsøkningen for antall ansatte reduseres i det påfølgende året som skatteincitamentet som er foreskrevet i dette avsnitt er gitt for, skal skattebeløpet som er unntatt for det aktuelle året kreves og kreves. Tilfeller av pensjon, innløsning eller fratredelse regnes ikke som nedgang. C) Gyldighetsperioden for nullsatsbeskatningen for foretak nevnt i denne artikkelen skal øke i ytterligere 2 år, hvis de ligger i spesielle økonomiske soner, og i ytterligere 3 år, hvis de er lokalisert i industribyer eller spesielle økonomiske soner i mindre utviklede regioner. D) Kravet om rett til eventuelle skattefritak fra virkelige og juridiske personer som er engasjert i frisoner og andre regioner i landet, sender inn selvangivelser innen forfallsfristen. Juridiske personers selvangivelse inkluderer balansen, samt resultatregnskapet i henhold til prøver utarbeidet av den iranske nasjonale skatteetaten. E) For å fremme og øke nivåene på økonomiske investeringer i enheter som er underlagt denne artikkelen, skal investeringer i mindre utviklede regioner og andre regioner i tillegg til beskyttelsesperioden for nullrentebeskatning også støttes på andre måter som følger: 1) For mindre utviklede regioner: Ved beregning av skatter som er relevante for de påfølgende årene etter nullrentebeskatningsperioden i henhold til bestemmelsene i denne artikkelen, så lenge den samlede skattepliktige inntekten er det dobbelte av den registrerte og betalte- opp kapital, skal nullsatsen fortsatt gjelde, men utover det nivået skal de skyldige skattene beregnes og samles inn til satsene som er foreskrevet i artikkel (105) i denne loven og notene under den. 2) For andre regioner:


Ved beregning av skatter som er relevante for årene etter nullsatsbeskatningsperioden i henhold til bestemmelsene som er foreskrevet i denne artikkelen, skal 50% av skattene fortsatt være null, og de resterende 50% skal beregnes og samles inn ved satser foreskrevet i artikkel (105) i denne loven og notene under den. Denne bestemmelsen vil vedvare med mindre den samlede skattepliktige inntekten til det aktuelle foretaket tilsvarer dets registrerte og innbetalte kapital, men utover dette nivået skal 100% av den skyldige skatten beregnes til satsene som er foreskrevet i artikkel (105) i denne lov og notatene under den. Skatteinsentivene nevnt i avsnitt 1 og 2 i dette avsnitt skal også gjelde inntekter fra transportvirksomhet fra ikke-statlige juridiske personer. Hvis slike ikke-statlige juridiske personer er etablert før denne endringen, har de rett til skatteincitamentet nevnt i denne artikkelen, hvis de har reinvestering. Alle investeringer som er godkjent av å motta juridiske lisenser fra relevante juridiske myndigheter for etablering, utvikling, gjenoppbygging og renovering av de aktuelle foretakene for å opprette anleggsmidler, unntatt landområder, skal også være underlagt regelen i dette avsnitt. F) Unntaket som er angitt for landområder i slutten av avsnitt (E), gjelder ikke i tilfeller der investeringer foretas av ikke-statlige juridiske personer på transportvirksomheter, sykehus, hoteller og turistboliger, men bare i den grad det er foreskrevet i lovlige lisenser. utstedt av relevante myndigheter. G) I tilfeller av nedgang i de registrerte eller betalte hovedstedene til de ovennevnte personene som allerede har tatt fordeler av skatteinsentivet gitt i denne artikkelen for å øke kapitalen, skal den skyldige skatten og bøter for den kreves og kreves. H) Hvis investeringene som er underlagt bestemmelsene i denne artikkelen er gjort i partnerskap med utenlandske investorer under lisens fra Organization for Investment, Economic and Technical Assistance of Iran, vil det for alle 5% av utenlandske investeringspartnerskap være en

10% økning i skatteincitamentet foreskrevet i denne artikkelen, som ikke skal overstige 50% av den registrerte og innbetalte kapitalen. I) Utenlandske selskaper som produserer kjente merkevarer i Iran ved å utnytte evner hos innenlandske produserende foretak, skal være underlagt bestemmelsene i denne artikkelen fra datoen for inngåelsen av deres samarbeidskontrakt med det iranske produserende foretaket gjennom hele nullpunktet -skatteperioden som gis det produserende foretaket, forutsatt at de klarer å eksportere minst 20% av produktene sine. Videre skal slike utenlandske selskaper etter utløpet av nullrentebeskatningsperioden fortsatt være gjenstand for 50% lempelse i skattesatsen med hensyn til fortjenesten ved salg av deres produkter i perioden fastsatt i denne artikkelen. J) Nullsatsbeskatningen og insentivene gitt i denne artikkelen skal ikke gjelde inntekten til produserende og gruveenheter som er etablert innenfor en radius på 120 kilometer fra sentrum av Teheran-provinsen eller innenfor en radius på 50 kilometer fra sentrum av Isfahan og innen 30 kilometer -kilometer radius fra de administrative sentrene i provinser og byer med en befolkning på over 300 000, ifølge den siste folketellingen og boligtellingen. Imidlertid skal produserende foretak som er involvert i informasjonsteknologi, etter bekreftelse fra relevante departementer og visepresidentskapet for vitenskap og teknologi, ha rett til privilegiene i denne artikkelen. Videre skal produksjons- og gruveforetak etablert i alle spesielle økonomiske soner og industriområder, bortsett fra spesielle økonomiske soner og industrivirksomheter etablert innenfor en radius på 120 kilometer fra sentrum av Teheran-provinsen, være nullvurdert og ha rett til skatteinsentiver gitt av denne artikkelen. Når det gjelder de spesielle økonomiske sonene og industriområder eller produksjonsbedrifter som ligger på territoriet til to eller flere provinser eller byer, skal kriteriet for å ta avgjørelse om territoriet som slike soner eller townships tilhører, fastsettes i en vedtekt som skal godkjennes av Ministerrådet, innen tre måneder fra godkjenningen av denne loven, etter felles forslag fra Nærings- og gruvedepartementet


Handel, Økonomi- og finansdepartementet, Statens organisasjon for ledelse og planlegging og miljødepartementet i Den islamske republikken Iran. K) Listen over mindre utviklede regioner, inkludert navnene på provinser, townships, fylker og landlige distrikter, skal utarbeides innen de tre første månedene av femårsperioden for hver utviklingsplan av State Organization of Management and Planning i samarbeid med økonomi- og finansdepartementet og vil bli godkjent av ministerrådet for å være gjeldende til en ny liste er godkjent. Datoen for oppstart av aktivitet, som bekreftet av relevante kompetente myndigheter, vil være grunnlaget for å gi skatteinsentiver for mindre utviklede regioner. L) Alle foretak for intern og internasjonal turisme som, før ikrafttredelsen av denne artikkelen, har mottatt utnyttelseslisenser fra relevante juridiske myndigheter, skal være unntatt fra betaling av 50% av skatten på deklarert inntekt opp til 6 år etter datoen for denne artikkels ikrafttredelse. Denne bestemmelsen gjelder imidlertid ikke for inntekter fra å sende turister til utlandet. M) Hundre prosent (100%) av inntekten som er oppgitt av reiselivs- og pilegrimsreiser som har mottatt lisenser fra relevante myndigheter, skal være null, forutsatt at denne inntekten er hentet fra utenlandske turister eller fra å sende pilegrimer til Saudi -Arabia, Irak eller Syria. N) Nullrentebehandling i henhold til denne loven skal bare gjelde inntekten som er oppgitt av skattyterne og gjelder ikke for skjulte inntekter. Denne unntaket skal gjelde i alle tilfeller av nullbeskatning som er gitt i denne loven eller i andre relevante lover. O) Studie- og forskningskostnader for juridiske personer fra den private og kooperative sektoren som driver produksjons- og industrivirksomheter, som har utnyttelseslisenser fra relevante departementer, skal unntas fra betaling av maksimalt 10% av slike personers erklærte skatt i året periodisering, forutsatt at slike studie- og forskningsaktiviteter har blitt utført gjennom kontrakter inngått med universiteter eller andre forsknings- og høyere utdanningsentre som har ferdige lisenser fra departementene

av "Vitenskap, forskning og teknologi" eller "Helse og medisinsk utdanning", innenfor rammen av det statlige omfattende vitenskapelige kartet. Sistnevnte kontrakter skal være kvalifisert for det aktuelle formålet, bare hvis forskningsråd ved de involverte universitetene eller forskningssentrene allerede har godkjent de årlige fremdriftsrapportene for kontraktene. For retten til unntak skal dessuten inntekten deklarert av slike foretak for produksjons- og industriaktiviteter ikke være mindre enn 5 000 000 000 IRR. Studie- og forskningskostnadene, som tas i betraktning som skatt betalt av slike personer, skal ikke godtas som tillatte utgifter for skattemessige årsaker. Den administrative loven i dette avsnittet vil bli godkjent av ministrene for "Økonomiske anliggender og finans", "Industri, gruve og handel", "Vitenskap, forskning og teknologi" og "Helse og medisinsk utdanning" etter forslag fra den iranske nasjonalskatten Administrasjon. Merknad (1) Alle skattefritak og nullprivilegier gitt av eksisterende lover, bortsett fra lover og forskrifter nevnt i denne artikkelen, skal [også] gjelde fra begynnelsen av året 1395 (dvs. fra 20. mars 2016) . Merknad (2) Den administrative vedtekten til denne artikkelen og paragrafene under den vil bli utarbeidet innen seks måneder etter datoen for denne lovens ikrafttredelse, av departementene for "Økonomiske anliggender og finans" og "Industri, mine og handel ”i samarbeid med den iranske nasjonale skatteetaten som skal godkjennes av ministerrådet.

Foreign Investment Promotion and Protection Act (FIPPA)

Skatteferier gjennom vedtakelse av FIPPA
Aktivitet Nivå for fritak Fritakets varighet
Jordbruk 100% Ingen tidsbegrensning
Industri og gruvedrift 100% 5 år
Industri og gruvedrift i mindre utviklede områder 100% 10 år
Turisme 50% Ingen tidsbegrensning
Eksport 100% Ingen tidsbegrensning

Plasseringskrav for skattefritak:

  1. Hvis investeringen ligger utenfor en radius på 120 kilometer fra sentrum av Teheran ,
  2. Hvis investeringer ligger utenfor en radius på 50 kilometer fra sentrum av Isfahan ,
  3. Hvis investeringer ligger utenfor en radius på 30 kilometer fra sentrum av provinser (bortsett fra Industrial Estates innenfor denne radius)

Skattefritak - store endringer

Unntakene ved eksport av produserte og landbruksvarer er fortsatt i kraft, men det har oppstått en tvetydighet i endringen om unntak som gjelder for offentlig sektor (iranske myndigheter eide enheter). Statlige eide foretak og deres aksjer i private virksomheter ble ekskludert fra alle unntak gitt i skatteloven.

Denne ekskluderingen er fjernet fra de relevante tekstene i endringen. Inntil avklaring er gitt, er det ikke sikkert om de offentlige minoritetsandelene i industrien for industri , gruvedrift og eksport vil nyte godt av unntakene.

Skattefritaket på 50 prosent som tidligere ble gitt til reiselivsbedrifter, er utvidet til å omfatte femstjerners hoteller . Siden 2014 vil utenlandske selskaper som starter virksomhet i Iran , motta selskapsskattelettelser på opptil 50% hvis de eksporterer minst 30% av produktene sine.

Tap

Tap som alle skattebetalere som driver handel og annen virksomhet, som er pålagt å føre skikkelige regnskapsbøker, forutsetter at de godtas av skattemyndighetene; vil bli overført og avskrevet mot fremtidig fortjeneste i en periode på tre år.

Dobbel beskatning

Liste over land som har en avtale om unngåelse av dobbeltbeskatning med Iran (fra 2014):

Algeria, Austria, Azerbaijan, Bahrain, Belarus, Bulgaria, China, Croatia, France, Georgia, Germany, Indonesia, India,  Jordan, Kazakhstan, Kuwait, Kyrgyzstan, Lebanon, Malaysia, Norway, Oman, Pakistan, Poland, Qatar, Romania, Russia, Serbia, South Africa, South Korea, Spain, Sri Lanka, Sudan, Switzerland, Syria, Tajikistan, Tunisia, Turkey, Turkmenistan, Ukraine, Uzbekistan, Venezuela. Vietnam

Klageprosedyre

Det er bemerkelsesverdig å påpeke at endringen har fjernet den andre fasen av klageprosessen. Klager til High Council of Taxation kunne bare rettes på spørsmål om manglende overholdelse av skattelovens bestemmelser i stedet for spørsmål om fakta.

Regnskapsstandarder

Endringen har for første gang etter 1979 gjeninnført begrepet skatterevisjon som skal utføres av 'offisielle regnskapsførere' og deres utpekte firmaer. Skattepliktige eller skatteetaten kan velge å oppnevne en offisiell regnskapsfører eller et utpekt firma med offisielle regnskapsførere for å undersøke hans journal og rapportere til skattemyndighetene.

Regnskapsyrket er ikke spesielt organisert i Iran. Innflytelsen fra utenlandsk regnskapspraksis innebærer imidlertid en utvikling og et forhold mellom den iranske regnskapsføreren og den amerikanske. Dermed får et økende antall regnskapsførere og iranske revisorer en amerikansk opplæring og bruker den i Iran. Dette vil bidra til å styrke harmoniseringen av iranske bokføringssystemer med internasjonale standarder . Iranske banker bruker rentebaserte transaksjoner og beholder regnskapsstandardene for konvensjonell bank. Etter internasjonale sanksjoner har KPMG , PriceWaterhouseCoopers , RSM , Crowe Horwath og Grant Thornton suspendert sine aktiviteter i Iran de siste årene. De viktigste fagpersonene og den representative organisasjonen i Iran er Iranian Institute of Certified Accountants .

Fra og med 2017 må alle iranske selskaper utarbeide regnskapet sitt basert på International Financial Reporting Standards (IFRS).

Indirekte skatter

Merverdiavgift (moms)

i 2008 var omsetningsavgiften i Iran 3%. men endret til 9% fra 2011 merverdiavgiftsloven (VATA) ble satt i kraft siden midten av året 1387 (2008). Implementeringen ble suspendert etter 10 dager med omfattende demonstrasjoner over hele Iran i oktober 2008. Denne loven har erstattet alle tidligere lover og forskrifter som omhandler indirekte skatter (inkludert moms). I henhold til VATA skal levering av varer og tjenester, samt deres import og eksport, være underlagt bestemmelsene i denne loven.

I henhold til artikkel 16 i denne loven er momssatsen 9%, men merverdiavgiftssatsene for visse varer som "sigaretter og tobakkprodukter" og "bensin og jetbrensel" er henholdsvis 12 og 20%. I tillegg til de nevnte merverdiavgiftssatsene, pålegger artikkel 38 i VATA følgende avgifter på varer og tjenester som er underlagt denne loven:

Punkt Tilleggsoppgaver (2009)
alle typer sigaretter og tobakksprodukter 15 til 35%
alle typer bensin (bensin) og flydrivstoff 20%
parafin og gassolje 20%
på fyringsolje 20%
alle andre varer og tjenester 9%

Den femte utviklingsplanen bestemmer at merverdiavgiften skal økes med 1% hvert år, slik at den når 8% innen planens slutt (innen 2015). Fra og med 2010 var moms for varer og tjenester (unntatt olje og tobakk) 3%.

Momsfritak

Mva vil ikke gjelde for frihandelssoner i Iran . Imidlertid vil varer og tjenester som kommer inn i Irans tollområde bli pålagt momsbetaling i henhold til loven. Artikkel 12 og 13 bestemmer at levering og import av noen varer og tjenester, inkludert følgende, skal være unntatt fra VATA:

  • a) Ubehandlede landbruksprodukter;
  • b) Husdyr og levende fjærfe, akvatiske produkter, honningbier og silkeormer;
  • c) Alle typer gjødsel, plantevernmidler, frø og frøplanter;
  • d) Bakermel, brød, kjøtt, sukker, ris, frokostblandinger og soya, melk, ost, matfett og babyformel;
  • e) Bøker, presse, notatbøker og alle typer trykkpapir, skriveblokker og papirer og pressepapir;
  • f) Passasjergods til personlig bruk, som unntatt i henhold til eksport-importforskriften;
  • g) Fast eiendom;
  • h) Alle typer medisin, medisinske forbruksvarer, medisinske tjenester (mennesker, dyr eller planter) samt rehabilitering og andre støttetjenester;
  • i) Tjenester som er underlagt betaling av lønnskatter som er foreskrevet i loven om direkte skatt ;
  • j) Bank- og kredittjenester levert av banker, kredittinstitutter og kooperativer, autoriserte rentefrie lånemidler og andelsfond;
  • k) Offentlig transport og by- og mellomveier, jernbane-, luft- og sjøpassasjertransporttjenester;
  • l) Håndvevde tepper;
  • m) Alle typer forskning og opplæringstjenester, som fastsatt i en vedtekt som skal godkjennes av ministerrådet;
  • n) Dyrefôr og fjærfe;
  • o) Eksport av varer og tjenester fra offisielle utgangspunkter. Enhver skatt som betales på grunn av slik eksport, skal refunderes (når det gjelder varer) ved fremleggelse av en sertifisering av tollmyndigheten som sertifiserer eksport av varer. Merverdiavgift (moms) gjelder ikke for frihandelssoner (FTZ) i Iran . Varer og tjenester som kommer inn i Irans tollområde fra FTZ -er vil imidlertid bli pålagt momsbetaling i henhold til loven.

Kommunal skatt

Denne skatten gjelder bare for selskaper som pålegges en kommunal skatt på tre prosent av skattepliktig inntekt (2006).

E-handel

Verken lov om elektronisk handel fra 2004 eller annen iransk lovgivning omhandler spesifikt beskatning som skyldes e-handel.

Toll

Fra og med 2006 må import til Iran til en verdi av mer enn 50000 IR ($ 50 000) gjennomgå mengde og kvalitetskontroll før opprinnelse i opprinnelseslandet av en internasjonalt anerkjent inspeksjonsorganisasjon (for eksempel SGS SA ). Varer som eksporteres til Iran må være gjenstand for fakturaer godkjent av den iranske ambassaden og av et nominert handelskammer som opererer i leverandørens land.

Tariffer

Irans handelsbalanse (2000-2007). For første gang forventes verdien av Irans eksport uten olje å nå verdien av import innen 2012.
Iran import tre kart (2012)
Irans betalingsbalanse (2003-2007). Sin kapitalkonto (både lang og kort sikt) har vært synkende i den samme perioden.

Fra 2015 er det en rekke varer som er unntatt fra avgifter som importeres til Iran, for eksempel:

  • ubearbeidede landbruksprodukter
  • mel, brød, sukker, ris, melk, ost
  • maskineri
  • husdyr og dyr
  • råstoff og plantevernmidler.
Veiledende liste over importtariffsatser i 2006
Punkt Tariff
kjemiske produkter 10%
vanlige metaller 10%
måleinstrumenter 10%
medisinsk utstyr 10%
mat industri 15%
gruvedrift av rå produksjon 15%
skinnindustri 15%
papir og trestoffer 15%
mekaniske maskiner 15%
landbruks råproduksjon 25%
elektriske maskiner 25%
bilbiler 100%

Proteksjonisme og dumping

Så mye som 70% av Irans import kan erstattes av hjemmeproduserte produkter . Iran har vedtatt en lov som forbyr import av utenlandske varer og tjenester når lignende produkter eller kapasiteter allerede finnes i Iran. Regjeringen sier at det skapes 200 tusen nye arbeidsplasser for hver én milliard dollar reduksjon i importen. Rapporterte problemer øker kvaliteten på innenlandske produkter , mer forskning og utvikling er nødvendig, tilpasning fra innenlandske leverandører til den iranske forbrukerens smak og markedsføring . Som en del av resistive økonomien , den øverste leder i Iran har oppfordret iranere til å konsumere mer innenlandske produkter enn importerte varer.

I 2019 rapporterte iranske medier at utenlandske firmaer dumpet medisinene sine for å hindre utviklingen av konkurrerende innenlandske farmasøytiske firmaer .

Modernisering

I et forsøk på å effektivisere og harmonisere tollprosedyren med andre statlige og private partnere, har Irans regjering valgt ASYCUDA WORLD som et verktøy for sin tolladministrasjon for å gå mot e-handel og e-toll . Dette prosjektet er et teknisk samarbeidsprosjekt mellom Den islamske republikken Iran Customs Administration (IRICA), FNs konferanse om handel og utvikling og UNDP . Som 21. mars 2010, må alle importerte varer har strekkode klistremerker Irancode som oppfyller nasjonale og internasjonale standarder.

Frihandelssoner og re-eksport

Merverdiavgift (moms) vil ikke gjelde for frihandelssoner i Iran . Imidlertid vil varer og tjenester som kommer inn i Irans tollområde bli pålagt momsbetaling i henhold til loven. I samsvar med artikkel 12 i lov om eksport-importforskrift , er før-eksport (midlertidig import) av materialer og varer som skal brukes til produksjon, etterbehandling, bearbeiding og emballering av eksporterte varer fritatt for alle importavgifter.

Smugling

En tredjedel av de importerte varene i Iran leveres gjennom det svarte markedet , underjordisk økonomi og ulovlige brygger . Iran moderniserer tollene for å forhindre smugling av smugling inn og ut av landet til en verdi av 12 milliarder dollar årlig. Andre estimater setter verdien av smuglervarer inn i Iran alene til 5,5 milliarder dollar-6 milliarder dollar årlig. I 2010 anslår politiet i Iran om lag 16 milliarder dollar i varer hvert år. Varer på 12 milliarder dollar er ulovlige å ha eller eie i Iran, mens de resterende 4 milliarder dollar er lovlige varer som er lovlige å eie i Iran. I 2013 importerte smuglere 17 milliarder dollar varer. Nesten 3 milliarder dollar varer ble også importert ved bruk av tollfritak, mens den totale importen nådde 50 milliarder dollar i verdi. Mindre enn 1% av smuglervarene blir fanget opp av myndighetene.

De største svarte markedene i Iran er:

Et Majlis- medlem uttalte nylig at IRGCs svarte markedsaktiviteter alene kan utgjøre 12 milliarder dollar per år. Den iranske sjefen Mohammadreza Yazdi har uttalt at alle IRGCs økonomiske aktiviteter er legitime. I tillegg til IRGC er det angivelig at useriøse elementer i regjeringen i Iran , Bonyads og Bazaar er involvert i smugleraktiviteten .

Dubai og Khasab i Persiabukta er viktige utenlandske sentre for smugling til Iran. Denne importen kommer inn i Iran gjennom store havner som Bandar-e Abbas eller frihandelssoner som øyene Kish og Qeshm . Totalt 750 000 ulisensierte små butikker fungerer som kanal for distribusjon av varene i hele Iran.

Overdreven importtoll (for varer som klær for eksempel) bidrar også til smugling i Iran.

Skade på økonomien

Opptil 80% av varene kommer inn i landet gjennom uregistrerte havner og brygger i Persiabukta , og undergraver dermed den innenlandske industrien innen energi , jordbruk , plagg, tekstiler, elektronikk, husholdningsapparater (som står for 13% av alle varene som smugles inn Iran/eller en tredjedel av alle hvitevarer i Iran). Fra 2014 ble 75% av mobiltelefonene på markedet smuglet inn i landet.

Effekt på sysselsettingen

I 2010 ble iranske tollrapporter smuglet inn og ut av Iran for 14,43 milliarder dollar, hvorav 13,25 milliarder dollar var verdien av varer som ble smuglet inn i Iran, noe som førte til tap av rundt 600 000 jobber.

Se også

Referanser og notater

Eksterne linker

Skatt
Toll
Videoer