Skattereformloven av 1986 - Tax Reform Act of 1986
.svg) | |
| Lang tittel | En lov for å reformere de amerikanske inntektslovene i USA. |
|---|---|
| Akronymer (i daglig tale) | TRA |
| Kallenavn | Skattereformloven av 1985 |
| Lovfestet av | den 99. amerikanske kongressen |
| Effektiv | 22. oktober 1986 |
| Sitater | |
| Offentlig rett | 99-514 |
| Store vedtekter | 100 Stat. 2085 |
| Kodifisering | |
| Titler endret | 26 USC: Internal Revenue Code |
| USC -seksjoner endret | 26 USC § 1 flg. |
| Lovgivende historie | |
| |
Den Tax Reform Act of 1986 (TRA) ble vedtatt av 99nde amerikanske kongressen og signert i lov av president Ronald Reagan den 22. oktober 1986.
Skattereformloven fra 1986 var den høyeste innenlandske prioriteten i president Reagans andre periode. Loven senket føderale inntektsskattesatser, reduserte antall skatteklasser og reduserte toppskattesatsen fra 50 prosent til 28 prosent. Loven utvidet også inntektsskattefradraget , standardfradraget og det personlige unntaket , og fjernet omtrent seks millioner amerikanere med lavere inntekt fra skattegrunnlaget. Ved å motvirke disse kuttene økte loven den alternative minimumsskatten og eliminerte mange skattefradrag, inkludert fradrag for utleieboliger, individuelle pensjonskontoer og avskrivninger .
Selv om skattereformen ble anslått til å være inntektsnøytral, ble den populært omtalt som den andre runden av Reagan-skattelettelser (etter lov om økonomisk gjenopprettingsskatt fra 1981 ). Lovforslaget vedtatt med flertall både i Representantenes hus og Senatet , får stemmene til flertall både blant Kongressens republikanere og demokrater , inkludert demokratiske Speaker of the House Tip O'Neill .
Passasje
Etter seieren i presidentvalget i 1984 , gjorde president Ronald Reagan forenkling av skattekoden til det sentrale fokuset på hans andre periode innenlandske agenda. I samarbeid med husets høyttaler Tip O'Neill , en demokrat som også gikk inn for skattereformer, overvant Reagan betydelig motstand fra kongressmedlemmer i begge parter for å vedta skattereformloven fra 1986.
Inntektsskattesatser
Høyeste skattesats for enkeltpersoner for skatteåret 1987 ble senket fra 50% til 38,5%. Mange skatteklasser på lavere nivå ble konsolidert, og det øvre inntektsnivået for bunnrenten (gift innlevering i fellesskap) ble økt fra 5 720 dollar/år til 29 750 dollar/år. Denne pakken konsoliderte til slutt skatteklasser fra femten inntektsnivåer til fire inntektsnivåer. Den standardfradrag , personfradrag og lønnsinntekt kreditt ble også utvidet, noe som resulterer i fjerning av seks millioner fattige amerikanere fra inntektsskatt roll og en reduksjon av skatten på tvers av alle inntektsnivåer. Det høyere standardfradraget forenklet vesentlig utarbeidelsen av selvangivelse for mange individer.
For skatteåret 1987 ga loven en gradert satsstruktur på 11%/15%/28%/35%/38,5%. Fra og med skatteåret 1988 ga loven en nominell rentestruktur på 15%/28%/33%. Fra og med 1988 ble imidlertid skattebetalerne med skattepliktig inntekt høyere enn et visst nivå beskattet med en effektiv sats på omtrent 28%. Dette ble opplyst i Omnibus Budget Reconciliation Act fra 1990 , ellers kjent som "Bush -skatteøkningen", som krenket hans skattebetalers beskyttelsesløfte .
Skatteinsentiver
Loven økte også insentiver til fordel for investering i eierboliger i forhold til utleieboliger. Før loven var all personlig interesse fradragsberettiget. Deretter var bare boliglånsrenten fradragsberettiget, inkludert renter på boliglån. Loven avviklet mange investeringsinsentiver for utleieboliger, gjennom å forlenge avskrivningstiden på leieeiendom til 27,5 år fra 15–19 år. Det frarådet også eiendomsinvestering ved å eliminere fradraget for passive tap. I den utstrekning det er større sannsynlighet for lavinntektsboere i utleieboliger enn i eierboliger, kunne denne bestemmelsen i loven hatt en tendens til å redusere det nye tilbudet av boliger som er tilgjengelig for personer med lav inntekt. Den lav inntekt boliger Tax Credit ble lagt inn i loven for å gi litt balanse og oppmuntre til investeringer i multifamily boliger for de fattige.
Videre var ikke renter på forbrukslån som kredittkortgjeld lenger fradragsberettiget. En eksisterende bestemmelse i skattekoden, kalt Income Averaging, som reduserte skatter for de som nylig hadde en mye høyere lønn enn før, ble eliminert (men senere delvis gjeninnført, for bønder i 1997 og for fiskere i 2004). Loven økte imidlertid det personlige fritaket og standardfradraget.
Den individuelle avgang konto (IRA) fradrag ble sterkt begrenset. IRA hadde blitt opprettet som en del av Employee Retirement Income Security Act of 1974 , hvor ansatte som ikke er dekket av en pensjonsplan, kunne bidra med det minste på $ 1500 eller 15% av arbeidsinntekten. The Economic Recovery Tax Act of 1981 (Erta) fjernet pensjonsordningen klausulen og oppvokst bidraget grensen til det minste av $ 2000 eller 100% av arbeidsinntekt. Skattereformloven fra 1986 beholdt innskuddsgrensen på 2000 dollar, men begrenset fradragsretten for husholdninger som har pensjonsdekning og har moderate til høye inntekter. Ikke-fradragsberettigede bidrag var tillatt.
Avskrivningsfradrag ble også redusert. Før ERTA var avskrivninger basert på "levetid" -beregninger levert av finansdepartementet. ERTA konfigurerte "accelerated cost recovery system" (ACRS). Dette satte opp en rekke levetider basert på tre år for teknisk utstyr, fem år for ikke-teknisk kontorutstyr, ti år for industrielt utstyr og femten år for fast eiendom. TRA86 forlenget disse livene, og forlenget dem ytterligere for skattebetalere som dekkes av den alternative minsteskatten (AMT). Disse sistnevnte, lengre levetid, er omtrentlige "økonomiske avskrivninger", et konsept økonomer har brukt for å bestemme den faktiske levetiden til en eiendel i forhold til dens økonomiske verdi.
Innskuddspensjonsbidrag (DC) ble redusert. Loven før TRA86 var at DC -pensjonsgrensene var mindre enn 25% av kompensasjonen eller $ 30.000. Dette kan oppnås med en hvilken som helst kombinasjon av valgfrie utsettelser og bidrag til gevinstdeling. TRA86 introduserte en valgfri utsettelsesgrense på $ 7000, indeksert til inflasjon. Siden profittdelingsprosenten må være ensartet for alle ansatte, hadde dette det tiltenkte resultatet å gi mer rettferdige bidrag til 401 (k) s og andre typer DC -pensjonsordninger.
Skattereformloven fra 1986 introduserte de generelle regler for ikke -diskriminering som gjaldt kvalifiserte pensjonsordninger og 403 (b) planer for arbeidsgivere i privat sektor. Det tillot ikke slike pensjonsplaner å diskriminere til fordel for høyt kompenserte ansatte. En høyt kompensert ansatt for å teste en plans samsvar for planåret 2006 er enhver ansatt hvis kompensasjon oversteg $ 95 000 i planåret 2005. Derfor er alle nyansatte per definisjon ikke høyt kompenserte ansatte. En plan kan ikke gi fordeler eller bidrag på et gunstigere grunnlag for de høyt kompenserte ansatte hvis den ikke kan bestå minimum dekningstest og minimum deltakelsestest.
Svindelavhengige
Loven krevde at folk som gjorde krav på barn som avhengige av selvangivelsen, skulle skaffe og oppgi et personnummer for hvert påståtte barn for å bekrefte barnets eksistens. Før denne handlingen hevdet foreldre at skattetrekk var på æressystemet for ikke å lyve om antall barn de støttet. Kravet ble innfaset, og i utgangspunktet var personnummer bare påkrevd for barn over 5 år. I løpet av det første året resulterte denne endringen i svindelbekjempelse i at det ble hevdet syv millioner færre forsørgere, som nesten alle antas å ha involvert enten barn som aldri eksisterte, eller skattefradrag som foreldrene som ikke har omsorg for, har gjort krav på feil måte.
Endringer i AMT
Den opprinnelige alternative minimumsavgiften var rettet mot skattevern som ble brukt av noen velstående husholdninger. Skattereformloven fra 1986 utvidet imidlertid AMT sterkt til å sikte mot et annet sett med fradrag som de fleste amerikanere mottar. Ting som personlig fritak, statlige og lokale skatter, standardfradrag, renter på privat aktivitet , visse utgifter som fagforeningskontingent og til og med noen medisinske kostnader for alvorlig syke kan nå utløse AMT. I 2007 rapporterte New York Times, "En lov for ubeskattede rike investorer ble fokusert på familier som eier sine hjem i statene med høy skatt."
Passive tap og skattekriser
26 USC § 469 (angående begrensninger på fradrag for tap av passiv aktivitet og begrensninger på passiv aktivitetskreditt) fjernet mange skattevern , spesielt for eiendomsinvesteringer. Dette bidro til slutten av eiendomsboomen tidlig på midten av 1980-tallet, som igjen var den viktigste årsaken til den amerikanske spar- og lånekrisen .
Før 1986 kunne passive investorer bruke tap av eiendom for å oppveie skattepliktig inntekt. Når tap fra disse avtalene ikke lenger var i stand til å trekke fra, solgte mange investorer eiendelene sine, noe som bidro til å synke eiendomspriser.
For å hjelpe utleiere med lavere inntekt inkluderte TRA86 et midlertidig netto fradrag for leietap på 25 000 dollar, forutsatt at eiendommen ikke ble brukt personlig i 14 dager eller 10% av leiedagene, og justert bruttoinntekt var mindre enn 100 000 dollar.
Skattebehandling av tekniske servicefirmaer som ansetter visse fagfolk
Internal Revenue Code inneholder ingen definisjon eller regler som omhandler spørsmålet om når en arbeidstaker skal karakteriseres skattemessig som arbeidstaker, snarere enn som en uavhengig entreprenør. Skattebehandlingen avhenger av anvendelsen av (20) faktorer som følger av felles lov, som varierer fra stat til stat.
Seksjon 1706, introdusert av senator Daniel Patrick Moynihan , la til et ledd (d) til seksjon 530 i inntektsloven fra 1978 , som fjernet unntaket fra "safe harbour" for uavhengig entreprenørklassifisering (som den gang unngikk lønnskatt) for arbeidere som ingeniører , designere, tegnere, datafagfolk og "like dyktige" arbeidere.
Hvis skattemyndighetene fastslår at en tredjeparts mellommannens arbeidstaker tidligere behandlet som selvstendig næringsdrivende burde ha blitt klassifisert som arbeidstaker, vurderer skattemyndigheten betydelige tilbakeskatter, straffer og renter på det tredjepartsformidlingsselskapet, men ikke direkte mot arbeideren eller sluttklienten. Det gjelder ikke enkeltpersoner som er direkte kontrahert med klienter.
Endringen i skattekoden ble forventet å oppveie tap av skatteinntekter fra annen lovgivning Moynihan foreslo som endret loven om utenlandske skatter for amerikanere som jobber i utlandet. Minst ett firma tilpasset ganske enkelt sin forretningsmodell til det nye regelverket. En undersøkelse fra Treasury Department fra 1991 fant at skattemessig overholdelse av teknologifagfolk var blant de høyeste av alle selvstendig næringsdrivende, og at § 1706 ikke ville skaffe ytterligere skatteinntekter og muligens kunne resultere i tap ettersom selvstendig næringsdrivende ikke mottok så mange skattepliktige. gratis fordeler som ansatte.
I en rapport i 2010 ble Moynihans initiativ merket "en tjeneste for IBM ." Et selvmordsbrev fra programvareprofessoren Joseph Stack , som fløy flyet sitt inn i en bygning som huser IRS -kontorer i februar 2010, skyldte på problemene hans på mange faktorer, inkludert endringen i skatteloven i § 1706, mens han til og med nevnte senator Moynihan ved navn, men ingen mellommann firmaet er nevnt, og unnlatelse av å sende inn en retur ble innrømmet.
Navnet på Internal Revenue Code
Lovens paragraf 2 (a) endret også offisielt navnet på Internal Revenue Code fra Internal Revenue Code fra 1954 til Internal Revenue Code fra 1986 . Selv om loven gjorde mange endringer i 1954-koden, var det ikke en re-enactment eller en betydelig re-kodifisering eller omorganisering av den overordnede strukturen i 1954 Code. Således har skatteloven siden 1954 (inkludert de etter 1986) tatt form av endringer i 1954 -koden, selv om den nå kalles 1986 -koden.
Referanser
Siterte arbeider
- Merker, HW (2015). Reagan: Livet . New York: Doubleday.
Eksterne linker
- Informasjonsside for kampanje 2000 , Citizens for Tax Justice "scorecard".
- Showdown at Gucci Gulch: Lawmakers, Lobbyists and the Unknown Triumph of Tax Reform (1987), av Jeffrey Birnbaum og Alan Murray , er en bok om lovforslaget.
- Lovens fulle tekst
- Apps, PF (2010, juni). Hvorfor Henry -gjennomgangen mislykkes på reform av familieskatt . In Australia's Future Tax System: A Post-Henry Review'Conference, Sydney .