Stort bad - Big bath
| En del av en serie på |
| Regnskap |
|---|
 |
Big Bath i regnskap er en inntjeningsstyringsteknikk der en engangsavgift belastes inntekten for å redusere eiendeler , noe som resulterer i lavere utgifter i fremtiden. Avskrivningen fjerner eller reduserer eiendelen fra finansielle bøker og resulterer i lavere nettoinntekt for det året. Målet er å "ta ett stort bad" i løpet av ett år, så fremtidige år vil vise økt nettoinntekt.
Denne teknikken brukes ofte i et år når salget er lavere enn andre eksterne faktorer og selskapet under alle omstendigheter rapporterer om tap. For eksempel blir beholdning verdsatt til $ 100 per vare ned til $ 50 per vare, noe som resulterer i et nettotap på $ 50 per vare i inneværende år. Vær oppmerksom på at denne nedskrivningen ikke har noen kontantpåvirkning. Når den samme beholdningen selges i senere år for $ 75 per vare, rapporterer selskapet en inntekt på $ 25 per vare i den fremtidige perioden. Denne prosessen tar et varetap og gjør det til et "overskudd". Bedrifter vil ofte vente til et dårlig år med å bruke denne "store badeteknikken" for å "rydde opp" balansen. Selv om prosessen motvirkes av revisorer , brukes den fortsatt. I nyere tid har General Motors og andre amerikanske selskaper tatt enorme nedskrivninger på balanse eiendeler, noe som resulterer i enorme tap. Samme resultat kan oppnås ved å registrere de fremtidige kontantkostnadene for forventet nedleggelse av anlegget eller permitteringer for ansatte på ett år. Målet er å ta disse tapene samtidig, slik at fremtidige perioder kan vise til positiv nettoinntekt.
Incentiver
Insentivene bak denne inntektsstyringsteknikken varierer. En utbredt tro på hvorfor selskaper bruker denne teknikken er å forbedre eksternt omdømme og appellere til investorer og kreditorer. I de fleste store selskaper har ledere ansvar for finansiell rapportering. Dette gir ledere incitamentet til biasrapportering for å øke omdømmet til selskapet sitt og tilskrive disse gevinstene til deres egen evne. Andre mulige årsaker til at noen ledere har insentiv til å tukle med selskapets økonomiske rapportering, er for høyere lønn og anerkjennelse av deres evner til å øke fortjenesten. Det antas ofte at inntjening av ledelsesaktiviteter er vanlig før og etter endringer i ledelsen. Dermed kan andre insentiver muligens ledes av ledelsesomsetninger.
Inntjeningsledelse
Ofte bruker tidsledere rapporteringsstrategier, uavhengig av om de eksterne brukerne er naive og ignorerer ledelsens evne til å manipulere inntektene, eller om brukerne er sofistikerte og nøyaktig kan utlede ledelsens informasjonsstrategi. Når tider er dårlige for selskapene økonomisk, som en finansiell rapporteringsstrategi, vil ledere underrapportere inntjeningen med det høyeste de kan i inneværende periode, for å rapportere høyere fremtidig inntjening. På den annen side, i både akademisk og næringslivspresse, har inntjeningsadministrasjon negative konnotasjoner fordi det antyder tukling av inntjening fra ledelsen til ulempe for investorer og andre eksterne brukere. Videre går partisk finansiell rapportering i mot GAAP-regelverket.
Regnskapsstandarder
En kilde finner at bortsett fra lederens og revisors insentiver, har regnskapsstandarder en enorm innvirkning på inntjeningsadferd. Videre har noen hevdet at markedet også belønner ledelsen for jevnere inntjening. International Accounting Reporting Standards (IFRS) begrenser reviderte inntjeningsrapporter fra selskaper som er avhengige av store badbestemmelser for å opprettholde økningen i inntekt, selv om de bare oppnår en veldig minimal inntekt. IFRS er et globalt sett med regnskapsstandarder som krever at selskaper rapporterer nøyaktig årlig inntjening. Standardene er en nøyaktig måling av inntjeningen fordi det bare er en enkelt standard i stedet for flere standarder som kan gi mulighet til Big Bath-strategier.
applikasjoner
I 2016 rapporterte Samsung å ha batteriproblemer i den nyeste Note 7-utgivelsen. De defekte batteriene påløpte betydelige økonomiske kostnader på omtrent tre milliarder dollar fra Samsungs rapporterte fire milliarder dollar nettoresultat. Noen spår at Samsung vil implementere Big Bath-teknikken for å ha en lavere nettoinntekt i 2016, og vil øke i de påfølgende årene. Big Bath-teknikken gjør det mulig for Samsung å vaske bort gjeld.
I en Wall Street Journal-artikkel fra 2014, er det mest sannsynlig at nye administrerende direktører tar Big Baths for å øke bankytelsen og nettoresultatet de neste årene. Nye administrerende direktører tilskriver nedgang i inntekt det første året til tidligere administrerende direktører. Første kunstige reduksjon i nettoinntekt gir illusjonen om økt inntekt det neste året.