Spesifisert fradrag - Itemized deduction

Denne artikkelen er en del av en serie om
Beskatning i USA
Føderal beskatning Alternativ minimumsavgift Kapitalgevinstskatt Bedriftsskatt Eiendomsskatt Avgifter Gaveavgift Generasjonshopp overføringsavgift Inntektsskatt Arbeidsgiveravgift Internal Revenue Service (IRS) Internal Revenue Code (IRC) IRS skatteskjemaer Inntekt etter stat Historie Konstitusjonell myndighet Skattebetaler stående Domstolen Protest Unnvikelse Motstand
Statlig og lokal beskatning Statens inntektsskatt Eiendomsskatt Omsetningsavgift Bruk skatt Tomteverdiavgift Statlige skattenivåer
Den føderale skattereformen Automatisert betalingstransaksjonskatt 9–9–9 Konkurransedyktig skatteplan Effektiv beskatning av inntekt FairTax Flat skatt Hall – Rabushka flat skatt Kemp -kommisjonen Skattebetalers valglov USAs skatt Merverdiavgift Grensejusteringsavgift
USAs portal
v t e

I henhold til amerikansk skattelovgivning er spesifiserte fradrag kvalifiserte utgifter som individuelle skattebetalere kan kreve på føderale skattemeldinger og som reduserer deres skattepliktige inntekt, og kan kreves i stedet for et standardfradrag , hvis tilgjengelig.

De fleste skattebetalere får velge mellom de spesifiserte fradragene og standardfradraget. Etter å ha beregnet sin justerte bruttoinntekt (AGI), kan skattebetalerne spesifisere fradrag (fra en liste over tillatte poster) og trekke de spesifiserte fradragene fra AGI -beløpet for å komme frem til den skattepliktige inntekten . Alternativt kan de velge å trekke fra standardfradraget for innleveringsstatus for å komme frem til den skattepliktige inntekten. Med andre ord kan skattebetaleren vanligvis trekke fra det totale spesifiserte fradragsbeløpet, eller det gjeldende standardfradragsbeløpet, avhengig av hva som er størst.

Valget mellom standardfradrag og spesifisering innebærer en rekke hensyn:

• Bare en skattebetaler som er kvalifisert for standardfradraget kan velge det.
• Amerikanske statsborgere og utlendinger som er skattemessig bosatt, har krav på standardfradraget. Utenlandske romvesener er ikke kvalifisert.
• Hvis skattyter legger inn som "gift, arkiverer separat", og hans eller hennes ektefelle spesifiserer, kan ikke skattyter kreve standardfradrag. Med andre ord må en skattyter hvis ektefelle spesifiserer fradrag, enten spesifisere også, eller kreve "0" (null) som størrelsen på standardfradraget.
• Skattepliktige må ha ført journalene som kreves for å underbygge de spesifiserte fradragene.
• Hvis beløpene til de spesifiserte fradragene og standardfradraget ikke er veldig forskjellige, kan skattebetaleren ta standardfradraget for å redusere muligheten for justering fra Internal Revenue Service (IRS). Mengden standardfradrag kan ikke endres etter en revisjon med mindre skattyterens arkivstatus endres.
• Hvis skattebetaleren ellers er kvalifisert til å sende inn et kortere skatteskjema, for eksempel 1040EZ eller 1040A , foretrekker han eller hun å ikke utarbeide (eller betale for å utarbeide) det mer kompliserte skjema 1040 og tilhørende skjema A for spesifiserte fradrag.
• Standardfradraget er ikke tillatt for å beregne alternativ minimumsavgift (AMT). Hvis skattepliktige krever standardfradrag for vanlig inntektsskatt, kan han eller hun ikke spesifisere fradrag for AMT. For en skattebetaler som betaler AMT (dvs. at AMT er høyere enn vanlig skatt), kan det derfor være bedre å spesifisere fradrag, selv om det gir et resultat som er mindre enn standardfradraget.

Fradrag rapporteres i skatteåret der de støtteberettigede utgiftene ble betalt. For eksempel er en årlig medlemsavgift for en profesjonell forening betalt i desember 2009 for år 2010 fradragsberettiget i 2009.

USA har et relativt stort og komplisert antall fradrag på grunn av at beslutningstakere foretrekker å føre politikk gjennom skattekoden.

Eksempler på tillatte spesifiserte fradrag

Tillatte fradrag inkluderer:

• Medisinske utgifter, bare i den grad utgiftene overstiger 10% av skattyterens justerte bruttoinntekt (endret fra 7,5% fra 1. januar 2013, bortsett fra personer 65 år og eldre, som brukte gulvet på 7,5% til 1. januar 2017). (For eksempel vil en skattebetaler med en justert bruttoinntekt på $ 20 000 og medisinske utgifter på $ 5000 være berettiget til å trekke $ 3000 av sine medisinske utgifter ($ 20 000 X 10% = $ 2000; $ 5000 - $ 2000 = $ 3000). Tillatte medisinske utgifter inkluderer:
  • Investeringsutgifter som er anbefalt av en lege, der anlegget hovedsakelig brukes av pasienten alene og utgiften er rimelig (f.eks. Et svømmebasseng for noen med en degenerativ sykdom , en heis for noen med hjertesykdom)
  • Betalinger til leger, tannleger, kirurger, kiropraktorer, psykologer, rådgivere, fysioterapeuter, osteopater, fotterapeuter, sykepleiere i hjemmet, omsorgskostnader for kronisk kognitiv svikt
  • Premie for medisinsk forsikring (men ikke hvis den betales av noen andre, eller med penger før skatt, for eksempel i kafeteria-planer )
  • Premie for kvalifisert langtidsforsikring , avhengig av skattyters alder
  • Betalinger for reseptbelagte legemidler og insulin
  • Betalinger for enheter som trengs for å behandle eller kompensere for en medisinsk tilstand (krykker, rullestoler, reseptbelagte briller, høreapparater)
  • Kilometerstand for reise til og fra leger og medisinsk behandling
  • Nødvendige reiseutgifter
  • Ikke-fradragsberettigede medisinske utgifter inkluderer:
    • Over-the-counter medisiner
    • Helseklubbmedlemskap (for å forbedre generell helse og kondisjon)
    • Kosmetisk kirurgi (bortsett fra å gjenopprette normalt utseende etter en skade eller for å behandle en genetisk deformitet)
• Statlige og lokale skatter betalt, men hele summen av denne kategorien er begrenset til $ 10.000 fra og med skatteåret 2018. Disse inkluderer:
  • Enten statlig inntektsskatt eller statlige og lokale generelle salgsskatter betalt i løpet av skatteåret, men ikke begge deler.
  • Eiendomsskatter , inkludert registreringsavgift for kjøretøyer, hvis de vurderes ut fra eiendommens verdi. Dette beløpet kommer i tillegg til det forrige valget av enten inntekt eller omsetningsavgift.
  • men ikke inkludert:
    • Bruk avgifter
    • Avgifter
    • Bøter eller straffer
• Renteutgifter til boliglån på gjeld som påløper for å kjøpe opptil to boliger, med begrensninger (opptil $ 1.000.000 i kjøpsgjeld eller $ 100.000 i boliglån for lån som er tatt opp eller før 15. desember 2017 eller $ 750.000 i kjøpsgjeld for lån som er tatt ut etter 15. desember 2017)
  • Rabattpoeng betalt for å rabattere renten på opptil to boliger; poeng betalt ved anskaffelse er umiddelbart fradragsberettigede, men poeng betalt ved refinansiering må amortiseres (trekkes i like deler i løpet av lånets levetid)
• Investeringsrentekostnader (renter betalt for å låne penger som brukes til å investere, inkludert renter betalt på marginkontoer ), opptil inntektsbeløpet rapportert fra investeringer; saldoen utsettes til flere investeringsinntekter er deklarert
• Veldedige bidrag til tillatte mottakere; dette fradraget er begrenset til 30% -60% av AGI, avhengig av mottakerens karakterisering. Donasjoner kan være penger eller varer, men verdien av donerte tjenester kan ikke trekkes fra. Rimelige utgifter som er nødvendige for å tilby donerte tjenester som kjørelengde, spesielle uniformer eller måltider kan trekkes fra. Donasjoner uten kontanter til en verdi av mer enn $ 500 krever spesiell begrunnelse på et eget skjema. Donasjoner uten kontanter er fradragsberettigede til det minste av giverens kostnad eller gjeldende markedsverdi, med mindre donasjonen uten kontanter har blitt holdt i mer enn et år, i så fall kan den bare trekkes til virkelig markedsverdi. Hvis verdsatt lager doneres, er fradraget den virkelige markedsverdien av aksjen på datoen for donasjonen, og skattebetaleren trenger aldri å betale skatt på den iboende gevinsten.
  • Kvalifiserte mottakere for veldedige bidrag inkluderer:
    • Kirker, synagoger, moskeer, andre gudshus
    • Føderale, statlige eller lokale myndigheter
    • Broder- eller veteranorganisasjoner
  • Ikke-kvalifiserte mottakere inkluderer:
    • Enkeltpersoner
    • Politiske kampanjer eller politiske handlingskomiteer (PAC)
• Skade- og tyveritap, i den grad de overstiger 10% av skattyterens AGI (samlet), og $ 100 (per hendelse, $ 500 fra og med skatteåret 2009)
  • Mange områder i Connecticut , New Jersey og New York ble erklært katastrofeområder for skatteåret 2011, etter orkanen Sandy . Dette muliggjorde endringer i selvangivelsen fra 2011 for å kreve skattefradrag.
• Tapstap , men bare i omfanget av spillinntekt (for eksempel kan en person som vinner $ 1000 i forskjellige spillaktiviteter i løpet av skatteåret og mister $ 800 i andre spillaktiviteter trekke fra $ 800 i tap, noe som resulterer i netto gamblinginntekt på $ 200. Derimot kan en person som vinner $ 3000 i forskjellige gamblingaktiviteter i løpet av året og mister $ 3.500 i andre gamblingaktiviteter det året, trekke bare $ 3.000 av tapene mot $ 3.000 i inntekt, noe som resulterer i en jevn jevnlig gamblingaktivitet for skattemessige formål for det året-uten fradrag for de gjenværende overskuddstapene på $ 500.) Ubrukte ikke-profesjonelle tap kan ikke overføres til påfølgende skatteår. Imidlertid har profesjonelle spillere lov til å trekke tap fra andre inntekter.

Diverse spesifiserte fradrag (Skatteår 2017 og tidligere)

I henhold til skattelettelser og stillingsloven av 2017 er diverse spesifiserte fradrag ikke fradragsberettigede for skatteårene 2018 til 2025.

For skatteår før 2018:

Diverse spesifiserte fradrag er underlagt en 2% etasje, aka "2% Haircut." En skattebetaler kan bare trekke fra mengden diverse spesifiserte fradrag som overstiger 2% av den justerte bruttoinntekten. For eksempel, hvis en skattyter har justert bruttoinntekten på $ 50 000 med $ 4000 i diverse spesifiserte fradrag, kan skattebetaleren bare trekke $ 3000, siden den første $ 1000 er under 2% etasje.

Det er 12 fradrag oppført i 26 USC § 67 (b). Dette er ikke diverse spesifiserte fradrag, og er derfor ikke underlagt 2% etasje (selv om de kan ha sine egne regler). Eventuelle fradrag som ikke finnes i avsnitt 67 (b) er et diverse spesifisert fradrag. Eksempler inkluderer:

• Jobberelaterte klær eller utstyr, for eksempel støvletter, hardhatter, uniformer (hvis de ikke er egnet for sosialt bruk: drakter og smoking er ikke fradragsberettiget, selv om skattebetaleren ikke liker å bruke dem, men sykepleiere og politi uniformer er), verktøy og utstyr som kreves for arbeid
• Fagforeningskontingent
• Uten godtgjorte arbeidsrelaterte utgifter, for eksempel reise eller utdanning (så lenge utdanningen ikke kvalifiserer skattebetaleren til en ny yrkeslinje; lovskolen er for eksempel ikke fradragsberettiget) (opphevet, trådt i kraft 1. januar 2018
• Gebyrer betalt til skatteopprettere, eller for å kjøpe bøker eller programvare som brukes til å bestemme og beregne skyldige skatter
• Abonnement på aviser eller andre tidsskrifter som er direkte knyttet til jobben

Begrensninger

Mengden spesifiserte fradrag var begrenset og faset ut for skattebetalere med høy inntekt for skatteårene før 2017; Imidlertid eliminerte skattekutt- og stillingsloven fra 2017 avviklingen og begrensningene.

Se også

• To-prosent hårklipp

Merknader

Eksterne linker

• IRS kjørelengde