Federal Insurance Contributions Act skatt - Federal Insurance Contributions Act tax

"FICA" omdirigerer her. For annen bruk, se FICA (disambiguation) .
Denne artikkelen er en del av en serie om
Beskatning i USA
Logo for Internal Revenue Service.svg
Føderal beskatning
Statlig og lokal beskatning
Den føderale skattereformen
Flagg av USA.svg USAs portal
Median husholdningsinntekt og skatt

De Federal Insurance Bidrag Act ( FICA / f aɪ k ə / ) er en USA føderale lønn (eller sysselsetting) bidrag rettet mot både arbeidstakere og arbeidsgivere til å finansiere Social Security og Medicare -federal programmer som gir fordeler for pensjonister, personer med nedsatt funksjonsevne , og barn til avdøde arbeidere.

Beregning

Oversikt

Andel av føderale inntekter fra forskjellige skattekilder. Individuell inntektsskatt (blå), lønnskatt/FICA (grønn), selskapsinntektsskatt (rød).

Federal Insurance Contributions Act er en skattemekanisme som er kodifisert i tittel 26 , undertittel C, kapittel 21 i USAs kodeks .

Trygdeytelser inkluderer alderdom, etterlatte og uføretrygd (OASDI); Medicare gir sykehusforsikringsytelser for eldre. Beløpet man betaler i lønnskatt gjennom hele arbeidskarrieren er indirekte forbundet med trygdepengene som man mottar som pensjonist. Følgelig skrev Kevin Hassett at FICA ikke er en skatt fordi samlingen er direkte knyttet til fordeler som man har rett til å kreve senere i livet. Men USAs høyesterett avgjort i Flemming v. Nestor (1960) at trygdesystemet verken pensjon eller en forsikring program, og at ingen har en påløpt eiendomsrett til ytelser fra systemet uansett hvor mye den personen kan har bidratt. FICA oppfører seg derfor som en skatt for alle praktiske formål, øremerket for bestemt bruk av kongressen, men fullt ut underlagt kongressmyndighet, inkludert omdirigering.

FICA -skatten gjelder bare arbeidsinntekt og pålegges ikke investeringsinntekter som leieinntekter, renter eller utbytte. Sykehusforsikringen (HI) -delen av FICA, som finansierer sykehusytelser til Medicare del A, gjelder for alle arbeidsinntekter, som OASDI -delen av skatten pålegges arbeidsinntekt bare opp til et tak som årlig settes av kongressen ($ 137.700 i 2020). I 2004 uttalte Center on Budget and Policy Priorities at tre fjerdedeler av skattebetalerne betaler mer i lønnskatt enn de gjør i inntektsskatt. FICA er ikke gjenstand for standardfradrag eller personlig fritak, og regnes derfor generelt som en regressiv skatt . Imidlertid gir regelmessige økninger i FICA -takket økende inntekter for OASDI -finansiering uten å endre den underliggende skattesatsen, og gir et progressivt element over tid.

Vanlige ansatte

Siden 1990 har den ansattes andel av trygdeandelen av FICA -skatten vært 6,2% av brutto kompensasjon opp til en grense som tilpasser seg inflasjonen. Skattegrensen i 2020 var $ 137.700 i brutto kompensasjon, noe som resulterte i en maksimal trygdeskatt for 2020 på 8.537,40 dollar. Denne grensen, kjent som Social Security Lage Base , går opp hvert år basert på gjennomsnittlige nasjonale lønninger og generelt sett raskere enn Consumer Price Index (CPI-U). Den ansattes andel av Medicare -delen av skatten er 1,45% av lønnen, uten begrensning på lønnen som er underlagt Medicare -delen av skatten. Fordi noen lønnskompensasjoner kan være underlagt føderal og statlig inntektsskatt i tillegg til kildeskatt fra Social Security og Medicare -skatt, utgjør Social Security og Medicare -skattene ofte bare en del av det totale en ansatt betaler.

Arbeidsgiver er også ansvarlig for 6,2% sosial sikkerhet og 1,45% Medicare -avgifter, noe som gjør den totale trygdeskatten 12,4% av lønnen og den totale Medicare -skatten 2,9%. (Selvstendig næringsdrivende er ansvarlig for hele FICA-prosentandelen på 15,3% (= 12,4% + 2,9%), siden de på en måte er både arbeidsgiver og arbeidstakere. Se avsnittet om selvstendig næringsdrivende for flere detaljer.)

Hvis en arbeider starter en ny jobb halvveis i året og i løpet av det året allerede har tjent et beløp som overstiger lønnsgrensen for trygdeskatt hos den gamle arbeidsgiveren, har den nye arbeidsgiveren ikke lov til å slutte med å holde tilbake før lønnsgrensen er opptjent med den nye arbeidsgiveren (det vil si uten hensyn til lønnsgrensen som er opptjent under den gamle arbeidsgiveren). Det er noen begrensede tilfeller, for eksempel en etterfølger-forgjenger arbeidsgiveroverføring, der utbetalingene som allerede er tilbakeholdt, kan telles med i totalsummen.

Hvis en arbeider har overbetalt til sosial trygghet ved å ha mer enn én jobb eller ved å ha byttet jobb i løpet av året, kan denne arbeideren sende inn en forespørsel om å få denne overbetalingen regnet som en kreditt for skatt betalt når han eller hun sender inn en føderal skattemelding . Hvis den skattepliktige skal refunderes , refunderes FICA -skatten for mye.

Selvstendig næringsdrivende

Den effektive lønnsskattesatsen er basert på private simuleringer for forskjellige inntektsgrupper. Effektiv skattesats er lik lønnskatt betalt dividert med totalinntekt. Totalinntekten inkluderer tradisjonelle målinger av inntekt, beregnet udistribuert bedriftsresultat, ikke -skattepliktige personalytelser, pensjonisters inntekt og ikke -skattepliktig inntekt. Lønnsavgifter inkluderer ansatte og arbeidsgiver FICA.

En skatt som ligner på FICA-skatten pålegges inntektene til selvstendig næringsdrivende , for eksempel uavhengige entreprenører og medlemmer av et partnerskap . Denne skatten pålegges ikke av Federal Insurance Contributions Act, men i stedet av Self-Employment Contributions Act fra 1954, som er kodifisert som kapittel 2 i undertittel A i Internal Revenue Code, 26 USC  § 1401 til 26 USC  § 1403 (" SE skatteloven "). I henhold til SE-skatteloven er selvstendig næringsdrivende ansvarlige for hele prosentandelen på 15,3% (= 12,4% [Soc. Sec.] + 2,9% [Medicare]); 15,3% multiplikator brukes imidlertid på 92,35% av virksomhetens nettoinntekt fra selvstendig næringsdrivende , i stedet for 100% av bruttoinntekten; differansen, 7,65%, er halvparten av de 15,3%, og gjør beregningen rimelig i forhold til vanlige (ikke-selvstendig næringsdrivende) ansatte.

Unntak

Unntak for noen studenter

Noen studentarbeidere er fritatt for FICA -skatt. Studenter som er registrert minst halvtid ved et universitet og jobber deltid for det samme universitetet, er fritatt for FICAs lønnskatt hvis og bare hvis forholdet til universitetet først og fremst er et pedagogisk. For å bli fritatt for FICAs lønnskatt, må en students arbeid være "hendelsen til" studiet, noe som sjelden er tilfelle med heltidsarbeid. Heltidsstudenter er imidlertid aldri fritatt for FICA-avgifter på arbeid utført utenfor campus.

Medisinske innbyggere som jobber heltid regnes ikke som studenter og er ikke fritatt for FICA-lønnskatt, ifølge en høyesterettsdom i USA i 2011.

En student som er påmeldt og går regelmessig på klasser på en skole, høyskole eller universitet som utfører arbeid som kokk, servitør, butler, hushjelp, vaktmester, vaskeri, ovner, altmuligmann, gartner, husholderske, husmor eller lignende plikter i eller rundt klubben rom eller hus til en lokal høyskoleklubb, eller i eller om klubblokalene eller huset til et lokalt kapittel i et kollegium eller brorskap, er unntatt fra FICA -skatt. Hvis stedets hovedformål er å gi rom eller kost, er arbeidet imidlertid underlagt FICA -skatt. Å utføre disse tjenestene for en alumniklubb eller alumni -kapittel kvalifiserer heller ikke for fritak fra FICA -skatt.

Unntak for ansatte i noen statlige myndigheter og lokale myndigheter

En rekke statlige og lokale arbeidsgivere og deres ansatte i delstatene Alaska, California, Colorado, Illinois, Louisiana, Maine, Massachusetts, Nevada, Ohio og Texas er for øyeblikket fritatt for å betale sosialsikkerhetsdelen av FICA -skatter. De tilbyr alternative pensjons- og pensjonsordninger til sine ansatte. FICA gjaldt først ikke statlige og lokale myndigheter, som senere fikk muligheten til å delta. Over tid har de fleste valgt å delta, men et betydelig antall forblir utenfor systemet.

Unntak for visse betalinger fra indianere, indianerstammestammeregeringer og indianere

Betalinger til medlemmer av en føderalt anerkjent indianerstamme for tjenester som utføres som rådsmedlemmer, er ikke underlagt FICA.

Hvis et medlem av en føderalt anerkjent indianerstamme som har anerkjent fiskerettigheter eller en kvalifisert indianerstat, ansetter et annet medlem av samme indianerstamme for en fiskerettighetsrelatert aktivitet, er lønnen unntatt fra FICA.

Unntak for noen utenlandske romvesener

Noen utenlandske utlendinger er fritatt for FICA -skatt.

  • Utlendinger som er bosatt i utenlandske myndigheter, er fritatt for FICA på lønn betalt i sin offisielle kapasitet som utenlandske statsansatte.
  • Utlendinger som er bosatt i en utenlandsk arbeidsgiver som besetningsmedlem, er fritatt for FICA på lønn betalt for arbeid på et utenlandsk skip eller utenlandske fly.
  • Utenlandske romvesener som er studenter, lærde, professorer, lærere, praktikanter, forskere, leger, au pairer eller sommerleirearbeidere og er midlertidig i USA i F-1 , J-1 , M-1 , Q-1 eller Q-2 ikke- immigrantstatus er unntatt fra FICA på lønn som betales til dem for tjenester som er tillatt av deres visumstatus og utføres for å utføre formålene med visumstatus.
  • Utlendinger som er bosatt i internasjonale organisasjoner, er fritatt for FICA på lønn betalt av internasjonale organisasjoner.
  • Utenlandske romvesener som er på H-2A , H-2B eller H-2R visum og er bosatt på Filippinene, er fritatt for FICA på lønn betalt for arbeid utført i Guam .
  • Utlendinger som er bosatt i H-2A-visum, er unntatt fra FICA.

Unntak for medlemmer av noen religiøse grupper

Medlemmer av visse religiøse grupper, som mennonittene og Amish , kan søke om å bli fritatt for å betale FICA -skatt. Disse religiøse gruppene anser forsikring som mangel på tillit til Gud, og ser det som sin religiøse plikt å sørge for medlemmer som er syke, funksjonshemmede eller eldre.

For å søke om å bli fritatt for å betale FICA -skatt i henhold til denne bestemmelsen, må personen sende inn skjema 4029, som bekrefter at personen:

Personer som hevder unntaket ovenfor må gå med på å varsle Internal Revenue Service innen 60 dager etter at de enten forlot den religiøse gruppen eller ikke lenger følger den etablerte læren til den religiøse gruppen.

Unntak for noen utlendinger på midlertidig arbeidsoppgave

Når en person midlertidig jobber utenfor sitt opprinnelsesland, kan personen dekkes av to forskjellige lands sosialprogrammer for det samme arbeidet. For å avlaste en person fra dobbeltbeskatning har visse land og USA inngått skatteavtaler, kjent som totaliseringsavtaler .

Utlendinger hvis arbeidsgiver sender dem til USA på et midlertidig arbeidsoppdrag, kan bli fritatt for å betale FICA -skatt av inntektene fra å jobbe i USA hvis det er en totaliseringsavtale mellom USA og arbeiderens hjemland. Land som har en slik skatteavtale med USA inkluderer Australia , Østerrike , Belgia , Canada , Chile , Tsjekkia , Danmark , Finland , Frankrike , Tyskland , Hellas , Ungarn , Irland , Japan , Luxembourg , Nederland , Norge , Polen , Portugal , Slovakia , Sør -Korea , Spania , Sverige , Sveits og Storbritannia .

For å kreve unntak fra å betale FICA -skatt, må den fremmede arbeideren ha et midlertidig oppdrag på ikke mer enn fem år, og den fremmede arbeideren må ha et sertifikat fra landet som sier at arbeideren fortsatt vil være dekket av landets sosiale sikkerhetssystem mens arbeideren er i USA.

Unntak for noen familiemedarbeidere

Når en forelder bruker et barn under 18 år (eller under 21 år for hjemmetjeneste ), er betalinger til barnet fritatt for FICA -skatt. Unntaket gjelder også når et barn er ansatt i et partnerskap der hver partner er forelder til barnet. Unntaket gjelder ikke når barnet er ansatt i et selskap eller et partnerskap med partnere som ikke er barnets forelder.

Unntak for utenlandske myndigheter og noen internasjonale organisasjoner

Utenlandske myndigheter er fritatt for FICA -skatt på betalinger til sine ansatte. Internasjonale organisasjoner er også unntatt hvis organisasjonen er oppført i loven om internasjonale organisasjoner .

Hvis en ansatt er amerikansk statsborger, må arbeidstakeren vanligvis betale selvstendig skatt på inntekt fra arbeid utført i USA.

Unntak for tjenester utført av enkelte personer som er ansatt for å bli fritatt fra arbeidsledighet

Hvis en stat eller lokal regjering betaler enkeltpersoner for tjenester som utføres for å bli fritatt fra arbeidsledighet, er betalingene til personene fritatt for FICA -skatt. Tjenestene må ikke utføres av enkeltpersoner under andre typer programmer. Betalinger er ikke fritatt for FICA -skatt hvis programmets hovedformål er å øke individets sjanser til arbeid ved å tilby opplæring og arbeidserfaring.

Unntak for tjenester utført av innsatte

Betalinger til innsatte i et fengsel for tjenester utført for staten eller lokale myndigheter som driver fengselet er fritatt for FICA -skatt, uavhengig av stedet hvor tjenestene utføres. Tjenester som utføres som en del av et arbeidsfrigjøringsprogram, er unntatt fra FICA-skatt hvis og bare hvis personene ikke anses som ansatte i henhold til felles lov, for eksempel når personen har kontroll over hvilket arbeid som utføres og hvordan arbeidet det utføres.

Unntak for tjenester utført av pasienter

Betalinger til pasienter i en institusjon for tjenester utført for staten lokale myndigheter som driver institusjonen er fritatt for FICA -skatt. Tjenester som utføres av pasienter som en del av en institusjons rehabiliteringsprogram eller terapeutiske program, er unntatt fra FICA -skatt.

Unntak for visse beredskapsarbeidere

Hvis ansatte i en stat eller lokal regjering ble ansatt midlertidig som svar på en bestemt uforutsett brann, storm, snø, jordskjelv, flom eller lignende nødssituasjon, og den ansatte ikke er ment å bli fast ansatt, betales det til ansatte er fritatt for FICA -skatt. For å kvalifisere for fritak fra FICA -skatt, må den ansatte ha blitt ansatt for å arbeide midlertidig i forbindelse med en uforutsett nødssituasjon, for eksempel en person midlertidig ansatt for å bekjempe en stor skogbrann, for å svare på et vulkanutbrudd eller for å hjelpe mennesker som er rammet av et alvorlig jordskjelv eller flom. Vanlige langtidspolitimedarbeidere og vanlige langtidsbrannmedarbeidere kvalifiserer ikke under denne spesielle unntaket fra FICA-skatt.

Unntak for visse avisbærere

Betalinger til aviser under 18 år er unntatt fra FICA -avgift.

Unntak for noen eiendomsmeglere og selgere

Erstatning for eiendomsmeglere og selgere er under visse omstendigheter fritatt for FICA -skatt. Erstatningen er unntatt hvis hovedsakelig all kompensasjon er direkte relatert til salg eller annen produksjon, i stedet for antall arbeidstimer, og det er en skriftlig kontrakt som sier at personene ikke vil bli behandlet som ansatte for føderale skatteformål. Den enkelte må typisk betale selvstendig næringsskatt av erstatningen.

Historie

Lønnsskattesatser historie
Skatter inntekter etter kildediagramhistorikk

Før den store depresjonen ga følgende vanskeligheter for amerikanerne:

  • USA hadde ingen pensjonsbesparelser fra føderale myndigheter. Følgelig, for de menneskene som ikke frivillig hadde spart penger gjennom hele sitt arbeidsliv, var slutten på arbeidskarrieren slutten på all inntekt.
  • På samme måte hadde USA ingen føderal-statlig mandat for funksjonshemmede inntektsforsikringer for å gi borgere funksjonshemmede av skader (av noe slag-ikke-arbeidsrelaterte); Følgelig betydde en funksjonshemmende skade for de fleste ikke mer inntekt (siden de fleste har liten eller ingen inntekt bortsett fra arbeidsinntekt).
  • I tillegg var det ingen føderal-statlig mandat for funksjonshemming for personer som var i stand til å jobbe i løpet av livet, for eksempel alle som er født med alvorlig psykisk utviklingshemming .
  • Videre hadde USA ingen helseforsikring pålagt av føderale myndigheter for eldre; følgelig, for mange mennesker, var slutten på arbeidskarrieren slutten på deres evne til å betale for medisinsk behandling.

På 1930-tallet introduserte New Deal Social Security for å rette opp de tre første problemene (pensjonisttilværelse, skadeindusert funksjonshemming eller medfødt funksjonshemming). Den introduserte FICA -skatten som et middel til å betale for sosial sikkerhet.

På 1960 -tallet ble Medicare introdusert for å rette opp det fjerde problemet (helsehjelp for eldre). FICA -skatten ble økt for å betale for denne utgiften.

I desember 2010, som en del av lovgivningen som forlenget Bushs skattelettelser (kalt Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act fra 2010 ), forhandlet regjeringen om en midlertidig reduksjon på ett år i FICAs lønnskatt. I februar 2012 ble skattelettelsen forlenget med ytterligere ett år.

Under FICA gjelder lønnskatten for "lønn" (definert av loven som "godtgjørelse for ansettelse"). I 2014 mente Høyesterett enstemmig i USA mot Quality Stores, Inc. at sluttvederlag er skattepliktig lønn for FICA -formål.

I august 2020 signerte president Donald Trump en eksekutivordre om midlertidig å stanse innkrevingen av skatten fra september til desember 2020. Kritikere frykter at dette trekket vil føre til mer underfinansiering av Social Security Trust Fund og Medicare trust fund.

Kritikk

Lønn og inntektsskatt etter land

Den sosiale sikkerhetskomponenten i FICA -skatten er regressiv . Det vil si at den effektive skattesatsen går tilbake eller reduseres etter hvert som inntekten øker utover kompensasjonsgrensen eller lønnsgrensebeløpet. Social Security -komponenten er en flat skatt for lønnsnivåer under Lønnsbasen for Social Security (se "Vanlige" ansatte ovenfor). Fordi det ikke er noe skatt på lønn over lønnsgrensebeløpet, reduseres den totale skattesatsen når lønnen øker utover denne grensen. Med andre ord, for lønnsnivåer over grensen, forblir det absolutte dollarbeløpet som er skyldig skatt konstant.

Inntektene over beløpet for lønnsgrensen tas imidlertid ikke i betraktning i Primærforsikringsbeløpet (PIA) for å fastslå ytelser som skal betales i henhold til de ulike forsikringsprogrammene til trygd.

FICA -skatten pålegges heller ikke uopptjent inntekt , inkludert renter på sparepant, utbytte og kapitalgevinster som fortjeneste ved salg av aksjer eller eiendom. Andelen av totalinntekten som er unntatt fra FICA -skatt som "ikke opptjent inntekt" har en tendens til å stige med høyere inntektsgrupper.

Noen, inkludert Third Way , hevder at siden avgifter til sosial sikkerhet til slutt blir returnert til skattebetalerne, med renter, i form av trygdeytelser, blir skattens regressivitet effektivt negert. Det vil si at skattebetaleren får tilbake (mer eller mindre) det de legger inn i trygdesystemet. Andre, inkludert The Economist og Congressional Budget Office , påpeker at trygdesystemet som helhet er progressivt i de lavere inntektsgruppene. Personer med lavere gjennomsnittlig lønn i levetid får en større fordel (både som en prosentandel av gjennomsnittlig lønnsinntekt og en prosent av innbetalte skatter) enn personer med høyere gjennomsnittlig lønn; men for noen lavere inntekter kan kortere levetid negere fordelene.

Se også

Merknader

Referanser

Eksterne linker