Partnerskapsbeskatning i USA - Partnership taxation in the United States

Denne artikkelen er en del av en serie om
Beskatning i USA
Forbundsbeskatning Alternativ minsteavgift Kapitalgevinstskatt Bedriftsskatt Eiendomsskatt Avgift Gave skatt Inntektsskatt Arbeidsgiveravgift Internal Revenue Service (IRS) Intern inntektskode (IRC) IRS skatteskjemaer Inntekter etter stat Historie Konstitusjonell autoritet Skattyter som står Court Protest Unnvikelse
Statlig og lokal beskatning Statlig inntektsskatt Eiendomsskatt Omsetningsavgift Bruk skatt Tomteskatt Statlige avgiftsnivåer
Federal skattereform Automatisk avgift for betalingstransaksjoner 9-9-9 Konkurransedyktig skatteplan Effektiv beskatning av inntekt FairTax Flat skatt Hall – Rabushka flatskatt Kemp-kommisjonen Lov om skattyter USA-skatt Merverdiavgift Grensejusteringsavgift
USAs portal
v t e

Reglene for partnerskapsbeskatning , for formålene med den amerikanske føderale inntektsskatten , er kodifisert i henhold til underkapittel K i kapittel 1 i den amerikanske interninntektsregelen (tittel 26 i USAs kode ). Partnerskap er "gjennomstrømning" enheter . Gjennomstrømningsbeskatning betyr at foretaket ikke betaler skatt på inntekten. I stedet betaler eierne av enheten skatt på sin "fordelende andel" av enhetens skattepliktige inntekt, selv om ingen midler blir distribuert av partnerskapet til eierne. Føderal skattelov tillater eierne av foretaket å avtale hvordan inntekten til enheten skal fordeles mellom dem, men krever at denne tildelingen gjenspeiler den økonomiske virkeligheten i deres forretningsordning, som testet under kompliserte regler.

Bakgrunn

Mens underkapittel K er et relativt lite område i den interne inntektsregelen, er den like omfattende som alle andre virksomhetsbeskatningsområder. Den siste tiden lagt vekt på at Internal Revenue Service (IRS) for å stoppe misbruk av skatterett har ført til et angrep på regulering. De fleste voldelige tilfluktsrom bruker partnerskap i en eller annen form.

Aggregate and Entity Concept Den føderale inntektsbeskatningen av partnere og partnerskap er angitt under underkapittel K som omhandler seksjon 701–777 i koden. Underkapittel K representerer en blanding av Aggregate- og Entity-konseptene.

Aggregate Concept Et samlet konsept ser på et partnerskap som en samling av partnere og behandler hver partner som om han eide en udelt interesse i partnerskapets eiendeler og dens drift. For skatteformål er et partnerskap ikke under dette konseptet en person, det kan ikke saksøkes eller saksøktes. Det er bare en kanal som gir inntekter gjennom til partnerne for rapportering om deres individuelle selvangivelser. "Den samlede tilnærmingen gjenspeiler den underliggende forestillingen om at partnerskapsformen generelt bør påvirke skattebehandlingen av partnerne så lite som mulig. Det er derfor nyttig å sammenligne behandlingen av en lignende ikke-partnerskapstransaksjon under generelle inntektsskattprinsipper."

Entity Concept Et enhetskonsept derimot ser på et partnerskap som en egen enhet for skatteformål med partnere som eier egenkapitalandel i partnerskapet som helhet. Denne behandlingen er lik tilnærmingen til selskaper. Dermed er et partnerskap for skatteformål en person, det kan saksøke og saksøktes og kan inngå juridiske kontrakter i eget navn. Enhetskonseptet styrer karakteriseringen "inntekt, gevinst, tap og fradrag fra partnerskapsvirksomheten, blir først bestemt på enhetsnivå. Disse postene blir deretter sendt videre til partnerne gjennom deres distribuerende aksjer."

Beskatning basert på type partnerskap

I fravær av et valg om det motsatte, multi-medlem begrenset ansvar selskaper (llcs), begrenset ansvar partnerskap (LLPs) og enkelte flermedlemsforetakene blir behandlet som partnerskap for USAs føderale inntektsskatt. Enkelte ikke-amerikanske enheter kan også være kvalifisert for behandling som partnerskap. Enkeltstater i USA tildeler ikke universell "gjennomstrømning" -beskatning til partnerskap, og noen skiller mellom forskjellige typer enheter som blir behandlet på samme måte under føderale skatteprinsipper (f.eks. Texas skatter LLC som selskaper , mens i henhold til gjennomstrømningsbehandling til partnerskap). Lokale jurisdiksjoner kan også pålegge egne skatter på enheter som beskattes som partnerskap på føderalt nivå (f.eks. Ikke-virksomhetsskatt i New York City ).

Enkelte terskelutgaver nevner her: (1) medlemmer av et LLC, eller partnere i et partnerskap som har valgt å bli behandlet som et partnerskap for føderal inntektsskatt, kan bruke en forholdsmessig andel av partnerskapsgjelden for å øke deres " grunnlag "med det formål å motta utdelinger av både fortjeneste og tap; (2) medlemmer og / eller partnere må være "utsatt" i henhold til; og (3) de må delta aktivt iht.

Det er lite offentliggjort myndighet i disse sakene. Når det gjelder materiell deltakelse i LLC er det bare Gregg (USDC Oregon 2000) og Assaf. Disse tilfellene ser generelt ut til å være enige om at den minst tunge testen for å kvalifisere for materiell deltakelse for et LLC-medlem er den samme som for en generell partner i et begrenset partnerskap, eller 100 timer årlig.

Fastsettelse av distribusjonsandel

En partners fordelende andel av partnerskapets inntekt eller tap, og dens fradrag og kreditter, bestemmes av partnerskapsavtalen . Partnerens distribuerende andel måles imidlertid av deres interesser hvis partnerskapsavtalen ikke sørger for en slik distribuerende andel, eller hvis tildelingen under partnerskapsavtalen ikke har vesentlig økonomisk effekt. Partnerskapsinteressen kan skjelnes gjennom en analyse av kapitalregnskapet til partnerne for å bestemme i hvilken andel av resten av partnerskapet hver partner bidro med kapital til partnerskapet.

Betydelige økonomiske effekttester

Bestemmelsen av "betydelig økonomisk effekt" for tildelinger er delt inn i to hovedtester. Den første kalles testen for økonomiske effekter. Det andre er vesentlighetstesten. Begge testene er kompliserte og krever en detaljert undersøkelse i Treasury-forskriften 1.704-1 (b).

Test av økonomiske effekter

Det grunnleggende prinsippet for testen for økonomiske effekter er at for en tildeling for å ha økonomisk effekt må den være i samsvar med partnerens underliggende økonomiske ordning. Partneren må bære den økonomiske fordelen eller belastningen av tildelingen. Det er nå tre metoder, eller "tester", for å bestemme om en tildeling har økonomisk effekt.

Den første testen er den primære testen referert til som en sikker havnestest , som krever utførelse av tre forhold:

(1) Opprettholdelse av partnernes kapitalregnskap i samsvar med Reg. 1,704 til 1 (b) (2) (iv);

(2) Likvidasjonsfordelinger kreves i alle tilfeller i samsvar med partnernes positive kapitalregnskap.

(3) Til slutt, hvis en partner har underskuddsbalanse i sin kapitalregnskap etter avvikling av interessen hans i partnerskapet, er han ubetinget forpliktet til å gjenopprette mengden av slik underskuddsbalanse til partnerskapet innen utgangen av et slikt skattepliktig år.

Testen over fungerer for generelle partnere i et partnerskap, men ikke for begrensede partnere. Begrensede partnere, av natur å ha begrenset ansvar, trenger ikke å betale tilbake underskudd. I stedet er det en annen test kalt "alternative økonomiske effekter test" som følger de to første kravene, men erstatter det siste kravet. Test av alternative effekter krever at partnerskapsavtalen i stedet for en gjenopprettelsesplikt gir en kvalifisert inntektsfesting. En "kvalifisert inntektsforskyvning" er en bestemmelse som krever at partnere som uventet mottar en justering, allokering eller fordeling som gir negativ balanse på kapitalregnskapet, får all inntekt og gevinst i et beløp som er tilstrekkelig til å eliminere underskuddsbalansen så raskt som mulig .

Imidlertid, hvis tildelingen mislykkes i sikker havn og alternative økonomiske effekttester, kan tildelingen likevel ha økonomisk effekt gjennom den økonomiske effektekvivalensstesten. Partnerskap som mislykkes i de to økonomiske effekttestene ovenfor, vil fortsatt anses å ha økonomisk effekt, forutsatt at fra slutten av hvert skattepliktig partnerskap år en avvikling av partnerskapet på slutten av året eller ved slutten av et fremtidig år ville produsere samme økonomiske resultat for partnerne som ville oppstå hvis testen ovenfor var oppfylt. Siden en hypotetisk avvikling vil gi de samme resultatene, bevares den økonomiske effekten. Dette er mest nyttig i overgangsfasen av partnerskapet.

Innholdstest

Betydelighet er den andre delen av testen med betydelige økonomiske effekter. Generelt er en allokering betydelig dersom det er en rimelig mulighet for at tildelingen i vesentlig grad vil påvirke dollarbeløpene som partnerne skal motta fra partnerskapet uavhengig av skattemessige konsekvenser.

En tildeling er ikke betydelig dersom tildelingen på det tidspunktet en del av partnerskapsavtalen blir oppfylt, (1) de økonomiske konsekvensene av minst en partner etter skatt kan forbedres sammenlignet med slike konsekvenser hvis tildelingen ikke var inneholdt i partnerskapsavtalen, og (2) det er en stor sannsynlighet for at konsekvensene av ingen partner etter skatt blir vesentlig redusert sammenlignet med slike konsekvenser hvis tildelingen ikke var inneholdt i partnerskapsavtalen.

Ideen her er at skattemyndighetene leter etter partnerskap som eneste mål er å forbedre skattesituasjonen til partnerne. Dette er effektivt definisjonen av et skatteskyss.

Kapitalregnskap

Partnerskapet må opprettholde kapitalregnskapet til partnerne for å kunne bestå testen for økonomiske effekter fordi mange av bestemmelsene for riktig fordeling er avhengige av godt vedlikeholdte kapitalregnskap for å skille partnernes interesser.

Skillet mellom bokføring og skattekapitalkontoer. Generelt gjenspeiler partnernes bokført kapitalregnskap verdien av den enkelte partners interesse i partnerskapet. Dermed tjener kapitalregnskap til å avstemme partnernes rettigheter og plikter ved avvikling. For eksempel, hvis alle partnerskapsmidler ble solgt til en virkelig markedsverdi og alle forpliktelser ble betalt, ville de resterende kontantene, hvis noen, være lik partnerens egenkapital i partnerskapet til virkelig markedsverdi. Skattekapitalkontoer er partnernes "utenfor grunnlag" (i motsetning til utenfor grunnlag, inngår imidlertid ikke partnerskapets regress- og ikke-inntektsforpliktelser i partnernes skattemessige kapitalregnskap), og under seksjon 722 bestemmes først opprinnelig med referanse til partnerens bidragede kontantbeløp og det justerte grunnlaget for den innskrevne eiendommen. Deretter reflekteres andre tildelinger som enten øker eller reduserer en partners grunnlag, i kontoen. En partners "ytre basis" er atskilt og forskjellig fra partnerskapets "indre basis". I henhold til kapittel 723 er et partnerskaps 'indre grunnlag' det justerte grunnlaget for den bidragspliktige eiendommen eller verdien av de kontanter som er bidratt. "Generelt vil summen av partnerens ytre grunnlag være lik partnerskapets indre grunnlag i eiendelene".

Et enkelt eksempel på kapitalregnskap : A, B, C er likeverdige partnere i ABC-partnerskap. A bidrar med $ 50.000 kontanter, B bidrar med utstyr med et grunnlag på $ 15.000 og en FMV på $ 30.000 og C bidrar med land med et grunnlag på $ 25.000 og en FMV på $ 35.000. Umiddelbart etter bidragene, vil ABC partnerskapets balanse vise følgende under forutsetning av at ABC ikke har noen forpliktelser ved stiftelse:

ABC balanse eiendeler side : 1. Totalt av alle eiendeler grunnlaget er $ 90 000 og dette representerer de medvirkende egenskapene i partnerskapets hender. Dette er ABC-partnerskapets "Inside Basis". 2. Summen av alle eiendeler er $ 115 000 og dette representerer den bokførte verdien av partnerskapets eiendeler.

ABC Balance Equity Side: 1. Totalt av alt grunnlaget er $ 90 000 og dette representerer partnernes skattekapitalregnskap eller partnernes "Utenfor basis" av eiendommene som er bidratt. 2. Totalt av alle bokapitalkontoer er $ 115 000 og dette representerer partnernes bokapitalkontoer. Bokførte kapitalregnskap reflekterer partnere like bidrag og like rettigheter til eventuelle avviklinger.

øker

De grunnleggende reglene sørger for at det skal gjøres økninger i en partners kapitalregnskap for hans monetære bidrag, virkelig markedsverdi på eiendom som partneren bidro med, og ufordelte fordelinger av partnerskapsinntekter.

avtar

De grunnleggende reglene sørger for at det skal gjøres reduksjoner i en partners hovedstadskonto for penger som blir distribuert til ham, tildelinger av utgifter og tildelinger av tap av personlige eiendommer og fradrag.

Antagelse og bidrag til regressforpliktelser

Gjeldsforpliktelser som partneren påtar seg, blir behandlet som penger som er bidratt til partnerskapet, noe som øker partnerens kapitalregnskap på samme måte som penger. I mellomtiden skal regressforpliktelser som andre partnere påtar seg av den bidragspliktige partneren redusere kapitalkontoen sin på samme måte som penger.

Antagelse og bidrag til ikke-regningsforpliktelser

Et partnerskapsansvar er et ikke-regningsansvar hvis ingen partner eller nærstående person har en økonomisk risiko for tap for det ansvaret. En partners andel av nonrecourse-forpliktelser er generelt proporsjonal med hans eller hennes andel av partnerskapets fortjeneste. Imidlertid kan denne regelen ikke gjelde hvis partnerskapet har tatt fradrag som kan henføres til nonrecourse-forpliktelser eller partnerskapet har eiendommer som ble bidratt av en partner.

For mer informasjon om effekten av partnerskapsforpliktelser, inkludert regler for begrensede partnere og eksempler, se avsnitt 1.752-1 til 1.752-5 i forskriften.

Tapsbegrensning

Det er en begrensning i fradrag for en partners distribuerende andel av partnerskapstap. En partner kan trekke tapet sitt bare i den grad det er justert grunnlag i partnerskapet. Eventuelt overskudd av slikt tap over grunnlag tillates som et trekk ved slutten av det partnerskapsåret der slikt overskudd blir tilbakebetalt til partnerskapet.

Få anerkjennelse

Kapitalinnskudd

Når en partner bidrar med kapital til partnerskapet, erkjenner verken partnerskapet, eller den medvirkende partneren, eller noen annen partner, gevinst eller tap ved det faktum å bidra med eiendom for en interesse i partnerskapet (artikkel 721). I stedet reflekteres verdien av bidragene i kapitalregnskapet, som motvirker beskatning inntil det blir utbetalt til den bidragsgivende partneren.

Treas. Reg. §1.721-1 bestemmer at denne ikke-anerkjennelsesregelen gjelder bidrag til nye og allerede eksisterende partnerskap. I motsetning til kravene i Sec. 351 i bedriftsverdenen, er det ingen etterspørsel etter kontroll (80%) umiddelbart etter transaksjonen, og det er ingen minimumsandel av renter som den bidragsydende partneren må erverve for regelen om ikke-anerkjennelse i Sec. 721 å søke.

For å kvalifisere for ikke-anerkjennende behandling er det imidlertid viktig at en partner yter bidraget som opptrer i sin egenskap som partner, ikke som individ (dette vil falle under avsnitt 707), og at han utelukkende mottar en interesse i partnerskapet.

Generelt tilsvarer den bidragsgivende partnerens grunnlag i partnerskapsinteressen det justerte grunnlaget for eiendommen i hans hender på bidragstidspunktet pluss hvor mye penger som ble bidratt (sek. 722). Partnerskapets interesses holdeperiode inkluderer den bidragsgivende partnerens holdeperiode for den overførte eiendelen hvis det var en formue i hans hender (sek. 1223 (1)). Hvis det var en ordinær eiendel i hans hender, begynner eierperioden for partnerskapsinteressen dagen etter bidraget.

Begrepet "eiendom" inkluderer kontanter, materiell og immateriell eiendom, men "tjenester" er spesielt ekskludert. Vanligvis kan en partnerskapsinteresse erverves i bytte mot tjenester, men denne transaksjonen kvalifiserer ikke under sek. 721. Med overføring av tjenester i stedet for eiendom, resulterer transaksjonen i skattepliktig inntekt til den bidragspliktige partneren i henhold til kap. 61 og sek. 83. Partnerskapet kan etterpå trekke betalingen som driftskostnader.

Lån, så som tredjepartsnotater og avdragsnotater , kvalifiserer som eiendom under Sec. 721. Det justerte grunnlaget for et tredjeparts notat er null i hendene på den bidragsyter som partner, og derfor vil hans nye grunnlag i partnerskapsrenten ved bidrag være null. Grunnlaget for den medvirkende partneren økes tilsvarende med hver betaling som gjøres på lappen. Under Reg. 1.721-1 (a) også bidraget med avdragsforpliktelser til partnerskapet i bytte mot en partnerskapsinteresse kvalifiserer for ikke-anerkjennende behandling.

Å gi bare rett til å bruke eiendom anses som "eiendom" i henhold til sek. 721 bare i svært begrensede tilfeller, for eksempel bruksretten over en tilstrekkelig lang periode.

På den annen side kan en partner bidra med ordinære inntektsfordeler, som urealiserte fordringer eller varelager. Det vanligste eksemplet på urealiserte fordringer bidratt til et partnerskap er kundefordringer. Dette er ofte tilfelle for skattebetalere med kontant grunnlag. I likhet med gjeldsnotater er det opprinnelige grunnlaget for kundefordringene null, og grunnlaget i partnerskapet for den bidragsydende partneren er derfor null ved bidraget. Inntekter som skyldes innskudde kundefordringer blir deretter allokert til den bidragsyter som partner.

Under sek. 724, men karakteren av gevinst eller tap på bestemte typer medvirket eiendom bevares. Hvis partnerskapet senere disponerer kundefordringene, blir det realiserte beløpet behandlet som ordinær inntekt eller tap, uavhengig av hvor lang tid partnerskapet har fordringene (pkt. 724 (a)).

Det samme gjelder bidraget fra varebeholdningen. Den kvalifiserer som eiendom under sek. 721, men hvis eiendommen var varebeholdning til den bidragsyter som partner, vil den beholde sin karakter i fem år etter bidraget (artikkel 735 (a) (2)). Dette betyr at enhver gevinst eller tap realisert av partnerskapet ved disposisjon innen en tidsperiode på fem år blir behandlet som ordinær gevinst eller tap (avsnitt 724 (b)).

Siden varebeholdning og kundefordringer er vanlige inntektsfordeler i skattebetalernes hender, utløser de innregning av ordinær gevinst ved disposisjon. Sec. 724 ble vedtatt for å forhindre konvertering av alminnelig inntekts eiendom til kapitalgevinst eiendom.

Tjenestebidrag

Hvis en partner bidrar med tjenester for kapitalinteresse i partnerskapet, er denne renten skattepliktig, dersom den er underlagt klar verdsettelse. Hvis en partner bidrar med tjenester for en fortjenesteinteresse, er ikke denne renten skattepliktig på utvekslingsdatoen fordi noen verdsettelse vil være for spekulativ med mindre det er for en eiendel som har lav risiko og en garantert avkastning som et statskasseoppslag eller partneren selger den interessen innen to år etter utvekslingen.

Nylig foreslo statskassen en sikkerhetsvurderingsprosedyre der en "tjenesteleverandør" (en partner som bidrar med tjenester for en partnerskapsinteresse) kan skattlegges ved verdsettelsen av virkelig markedsverdi av avviklingsverdien av den mottatte eiendommen. I følge dette forslaget vil en tjenesteleverandør sannsynligvis betale en skatt for mottak av kapitalinteresse fordi den er underlagt en avvikling. I mellomtiden har en fortjenesteinteresse ingen avviklingsverdi fordi bare kapitalinteresser har interesser i avvikling av kapital, i stedet er fortjenesteinteressen bare den spekulative verdien av en andel i fremtidig fortjeneste.

distribusjoner

Når en partner mottar en distribusjon, kan det hende at de ikke innregner gevinst opp til det justerte grunnlaget for kapitalregnskapet i partnerskapet. De innregner gevinst i den grad distribusjonen overstiger deres justerte grunnlag i kapitalregnskapet for deres partnerskap. Imidlertid kan partneren behandle distribusjonen som en "trekning", som ikke blir en distribusjon før den siste dagen i partnerskapets skattepliktige år. Dette gir partneren tid til å slå sammen sitt justerte grunnlag i partnerskapet og unngå gevinsten på 731 (a) (1).

Partners andel av partnerskapsforpliktelser

En endring i en partners andel av partnerskapsforpliktelser øker eller reduserer partnerens ytre grunnlag i partnerens partnerskapsinteresse. En økning i en partners andel av partnerskapsforpliktelser øker partnerens ytre grunnlag fordi partnerens antakelse om en andel av partnerskapsgjelden anses som et ansett bidrag til partnerskapet. Tilsvarende reduserer en parters andel av partnerskapsforpliktelser partnerens ytre grunnlag fordi partneren som fritas for ansvar for en andel av partnerskapsgjeld anses som en ansett distribusjon til partneren.

Partners andel av regressforpliktelser

En partnerskapsgjeld anses som et "regress" -ansvar i den grad noen partner har den økonomiske risikoen for tap dersom gjelden forfaller og partnerskapet ikke er i stand til å oppfylle forpliktelsen. En partners andel av et regressansvar er den andelen som partneren har den økonomiske risikoen for tap for.

En partner bærer den økonomiske risikoen for tap i den grad partneren eller en nærstående person vil være pålagt å bidra til partnerskapet for å oppfylle forpliktelsen, bestemt ved hjelp av en "konstruktiv avviklingsanalyse". Ved en konstruktiv avvikling anses følgende hendelser å oppstå: (a) alle forpliktelser til partnerskap forfaller; (b) alle partnerskapsmidler blir verdiløse; (c) partnerskapets eiendeler selges uten vederlag annet enn lettelse av partnerskapets forpliktelser; (d) alle partnerskapsposter fordeles mellom partnerne; og (e) partnerenes partnerskapsmessige interesser avvikles, hvor partnerne blir pålagt å gjenopprette underskudd på kapitalregnskap til 0,00 dollar.

Eksempel: A og B bidrar hver med 10 000 dollar kontant for å danne AB-partnerskapet. AB kjøper eiendom for $ 120 000, betaler $ 20 000 og gir en regningskurs for $ 100 000. Partnerskapsavtalen tildeler alle elementene likt til partnerne.

For å bestemme den enkelte partners økonomiske risiko for tap, må det utføres en konstruktiv avviklingsanalyse. Notatet på 100 000 dollar anses å forfalle. Partnerskapets eiendeler blir verdiløse og selges uten vederlag. Dette resulterer i et tap på $ 120 000 for partnerskapet, som er delt likt mellom A og B. Som et resultat av at hver A og B tar en $ 60.000 fordelende andel av tapet, reduseres deres respektive kapitalregnskap med $ 60.000 fra $ 10.000 til ($ 50.000) . For å gjenopprette disse negative kapitalregnskapssaldoene til $ 0,00 i en ansett avvikling av deres partnerskapsmessige interesser, ville A og B måtte bidra med $ 50 000 hver til partnerskapet. Dermed bærer hver A og B den økonomiske risikoen for tap for $ 50 000 av partnerskapets regressgjeld. A og Bs ytre baser økes derfor med $ 50.000 fra $ 10.000 når AB blir forpliktet på $ 100.000-sedlen, noe som gir hver partner en ytre basis på $ 60.000.

Partners andel av ikke-resursforpliktelser

Et partnerskapsansvar er et ikke-regningsansvar hvis ingen partner eller nærstående person har en økonomisk risiko for tap for det ansvaret. En partners andel av nonrecourse-forpliktelser er generelt proporsjonal med hans eller hennes andel av partnerskapets fortjeneste. Imidlertid kan denne regelen ikke gjelde hvis partnerskapet har tatt fradrag som kan henføres til nonrecourse-forpliktelser eller partnerskapet har eiendommer som ble bidratt av en partner. For mer informasjon om effekten av partnerskapsforpliktelser, inkludert regler for begrensede partnere og eksempler, se avsnitt 1.752-1 til 1.752-5 i forskriften.

Føderale skatteregler, inntektsavgjørelser og andre uttalelser

Internal Revenue Service publiserer et betydelig antall offisielle uttalelser som kalles inntektsprosedyrer (Rev. Procs.) Og inntektsdommer (Rev. Rul.), Og både midlertidig og permanent regelverk årlig. IRS nettsted om partnerskap

Se også

• Partnerskapsbeskatning
• Partnerskapsregnskap
• IRS

Videre lesning

Det har vært utallige mengder publisert om partnerskapsbeskatning, og emnet tilbys vanligvis på avanserte skattekurs på forskerskolen.

En velkjent autoritet på dette emnet var avdøde Arthur Willis, hvis arbeid fremdeles utføres av hans juridiske medarbeidere ved Northwestern University , inkludert Willis on Taxation (1971) , oppdatert årlig.

En populær implementeringsveiledning er boken Understanding Partnership Accounting av Advent Software og American Express (2002). Boken Logic of Subchapter K: A Conceptual Guide to Taxation of Partnerships av Laura E.Cunningham og Noel D.Cunningham (2006) er populær i skattekurs.

Nutshell-serien boken Federal Income Taxation of Partners and Partnerships av Karen C. Burke (2005) er en rask referanseveiledning for skattestudenter.

Boken Taxation of US Investment Partnerships and Hedge Funds: Accounting Policies, Tax Allocations and Performance Presentasjon av Vasavada (2010) kodifiserer partnerskapsregnskap i lineær algebra og bruker ingeniøralgoritmen for konveks optimalisering for å løse for partnerskattallokeringer.

Merknader