Inntektsskatt i Australia - Income tax in Australia

Del av en serie om
Skatt
Et aspekt av finanspolitikken
Retningslinjer Statens inntekter Eiendomsskattutjevning Skatteinntekter Inntekter uten skatt Skattelov Skattekonsoll Skatteterskel Fritak Kreditt Fradrag Skatteskifte Skattelettelse Skatteferie Skattefordel Skatteinsentiv Skattereform Skatteharmonisering Skattekonkurranse Dobbel beskatning Representasjon Fagforeninger Medisinsk sparekonto
Økonomi Generell teori Priseffekt Overbelastning Skatteinntekt Lafferkurve Optimal skatt Teorier Optimal beskatning av kapitalinntekt Fordeling av skatt Skattesats Flat Progressiv Regressiv Proporsjonalt
Samling Inntektstjeneste Inntektsstempel Skattevurdering Skattepliktig inntekt Skattelån Skattrefusjon Skatteskjold Skattebolig Skatteforberedelse Skatteundersøkelse Skattehjem Privat skatteinnkreving Skatteoppdrett
Avvik Generell Skatteunndragelse Skatteunndragelse Skattemotstand Skattehjem Smugling Svartebørsen Urapportert arbeid Bedrift Skatteinversjon Overfør feilpris Grunnerosjon og fortjenesteskift (BEPS) Dobbel irsk Nederlandsk sandwich Single Malt CAIA/Green Jersey Steder Skatteparadis Bedriftshavner Offshore finansielle sentre (OFC) Offshore magisk sirkel Conduit og vask OFC Finansielle sentre Finanshemmelighetsindeks Viktige eksempler Irland som skatteparadis Irland mot kommisjonen Leprechaun økonomi Skatteforhold i Liechtenstein Luxembourg lekker Offshore lekkasjer Paradise Papers Panama papirer Sveitsiske lekkasjer USA som skatteparadis Panama som skatteparadis
Typer Direkte Indirekte Per enhet Ad valorem Kapitalgevinster Karbon Forbruk Utbytte Ecotax Avgifter Brensel Georgist Gave Brutto kvitteringer Inntekt Arv (eiendom) Tomteverdi Lønn Pigovian Eiendom Salg Synd Enkelt Stemple Styring Omsetning Merverdi (mva) Bedriftsoverskudd Overskytende fortjeneste Windfall fortjeneste Negativ (inntekt) Rikdom
Internasjonal Finansielle transaksjoner skatt Valutatransaksjonsskatt European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Minimum selskapsskattesats Tobin skatt Spahn skatt Skatteutjevning Skatteavtale Permanent etablering Overgangsprising EU FTT Utenlandske inntektsregler
Handel Tilpasset Plikt Tariff Import Eksport Tariffkrig Frihandel Frihandelssone Handelsavtale ATA Carnet
Forskning Akademisk Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advokatgrupper Tax Justice Network (TJN) Institutt for skatt og økonomisk politikk (ITEP) Oxfam (Storbritannia) Tax Foundation (USA) Skattepolitisk senter (USA)
Religiøs Kirkeskatt Åtte i tusen Teind Tiende Fiscus Judaicus Leibzoll Tempelavgift Toleranseavgift Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
Etter land Alle land Liste over land etter skattesatser Skatteinntekt til BNP -forhold Skattesatser i Europa Individuelle land Albania Algerie Argentina Australia Aserbajdsjan Bangladesh Bhutan Brasil Bulgaria BVI Canada Kina Colombia Kroatia Danmark Finland Frankrike Tyskland Hellas Hong Kong Island India Indonesia Iran Irland Israel Italia Japan Kasakhstan Litauen Malta Marokko Namibia Nederland New Zealand Norge Pakistan Palestina Peru Filippinene Polen Portugal Russland Singapore Sør-Afrika Sri Lanka Sverige Sveits Taiwan Tanzania De forente arabiske emirater Storbritannia forente stater Uruguay
Forretningsportal  Pengeportal
v t e

Inntektsskatt i Australia pålegges av den føderale regjeringen den skattepliktige inntekten til enkeltpersoner og selskaper. Statlige myndigheter har ikke pålagt inntektsskatt siden andre verdenskrig . På enkeltpersoner belastes inntektsskatten med progressive rater , og med en av to satser for selskaper. Inntektene til partnerskap og stiftelser beskattes ikke direkte, men beskattes ved distribusjon til partnerne eller mottakerne. Inntektsskatt er den viktigste inntektskilden for regjeringen i det australske skattesystemet . Inntektsskatt samles inn på vegne av den føderale regjeringen av Australian Taxation Office .

De to vedtektene som inntektsskatt beregnes under er inntektsskatteloven 1936 og inntektsskatteloven 1997 ; førstnevnte blir gradvis omskrevet til sistnevnte. Skattepliktig inntekt er forskjellen mellom skattbar inntekt og tillatte fradrag. Det er tre hovedtyper av vurderbar inntekt for individuelle skattebetalere: personlig inntekt (for eksempel lønn), næringsinntekt og gevinst . Skattepliktig inntekt for enkeltpersoner beskattes med progressive rater fra 0 til 45%, pluss en Medicare -avgift på 2%, mens inntekt fra selskaper beskattes med enten 30% eller 27,5% avhengig av årlig omsetning, men er underlagt utbytteutregning . Vanligvis er kapitalgevinster bare skattepliktig på det tidspunktet gevinsten realiseres og reduseres med 50% hvis den solgte kapitalformuen ble holdt i mer enn ett år.

I Australia løper regnskapsåret fra 1. juli til 30. juni året etter.

Historie

Den første inntektsskatten i Australia ble pålagt i 1884 av Sør -Australia med en generell skatt på inntekt.

Føderal inntektsskatt ble først introdusert i 1915, som et krigstiltak for å finansiere Australias krigsinnsats i første verdenskrig . Mellom 1915 og 1942 ble inntektsskatt belastet av både statlige myndigheter og den føderale regjeringen. I 1942, for å hjelpe til med å finansiere andre verdenskrig , overtok den føderale regjeringen hevingen av all inntektsskatt, med unntak av statene. Tapet av statenes evne til å skaffe inntekter ved inntektsbeskatning ble oppveid av føderale statlige tilskudd til statene og senere overføring av makten til å pålegge lønnskatt til statene i 1971.

I 1951 var den øverste marginale skattesatsen for inntekter over £ 10 000 det som tilsvarer 425 000 dollar i dag, 75 prosent. fra 1955 til midten av 1980-tallet var den høyeste marginale skattesatsen 67 prosent.

Historiske personlige inntektsskattesatser og parenteser

Følgende historiske inntektsskattesatser og parenteser siden 1983 er hentet fra ATO. Disse prisene inkluderer ikke Medicare -avgiften.

Personlig inntektsskatt

Inntektsskatt på personlig inntekt er en progressiv skatt . Satsene for bosatte individuelle skattebetalere er forskjellige fra de for ikke-hjemmehørende skattebetalere (se nedenfor). Den nåværende skattefrie terskelen for innbyggere er $ 18.200, og den høyeste marginalraten for enkeltpersoner er 45%. I tillegg er de fleste australiere ansvarlige for å betale Medicare -avgiften , hvorav standarden er 2% av den skattepliktige inntekten.

Som med mange andre land holdes inntektsskatt tilbake fra lønn i Australia, noe som ofte resulterer i refusjon til skattebetalere. En ansatt må sitere til arbeidsgivere deres Tax File Number (TFN) slik at arbeidsgiver kan foreta forskuddstrekk i lønn. Selv om det ikke er lovbrudd å unnlate å gi en arbeidsgiver, en bank eller finansinstitusjon et TFN, må betalere i fravær av dette nummeret holde tilbake skatt med 47% (den høyeste marginale pluss Medicare -avgift) fra den første dollaren. På samme måte må bankene også holde tilbake den høyeste marginale inntektsskatten på renter opptjent på bankkontoer hvis personen ikke gir dem et TFN. På samme måte må foretaks- og næringsskattebetalere oppgi sitt TFN- eller australske virksomhetsnummer (ABN) til banken, ellers må banken holde tilbake inntektsskatt med den høyeste skattesatsen.

Individuelle inntektsskattesatser (innbyggere)

Regnskapsåret 2020/21

Prisene for innbyggerne er:

Inntekt over (AUD)	Skattesats	Effektiv samlet skattesats
$ 0	0%	0%
18 200 dollar	19%	0% - 11,32%
$ 45 000	32,5%	11,32% - 24,56%
$ 120 000	37%	24,56% - 28,7%
$ 180 000	45%	28,7% - 45%

Ovennevnte priser inkluderer ikke:

• Medicare -avgiften på 2%
• Den lave inntektskompensasjonen, som effektivt øker skattefri terskelen til $ 20.543.

Medicare -avgift

Da Medicare ble introdusert av Hawke Labour Government i februar 1984, ble det ledsaget av en Medicare -avgift for å finansiere den. Avgiften ble satt til 1% av personlig skattepliktig inntekt og gjaldt alle unntatt de lavest inntektsgivende skattebetalerne. Avgiften ble senere økt til 1,25% i desember 1986 for ytterligere å dekke stigende medisinske kostnader. Unntakene for lavinntektstjenere ble også økt.

Medicare -avgiften ble hevet igjen av Keating Labour -regjeringen i juli 1993, opptil 1,4% av inntekten, igjen for å finansiere ytterligere utgifter til helsehjelp. Grensene for lavinntektsfritak ble også hevet. I juli 1995, to år senere, økte Keating Labour -regjeringen avgiften til 1,5%for å oppveie en nedgang i kvitteringene fra Medicare -avgifter. Terskelverdiene for lav inntekt ble igjen økt.

Standard Medicare -avgift ble liggende på 1,5% de følgende årene siden juli 1993 til Gillard Labour -regjeringen kunngjorde i mai 2013 at den ville økes til 2% 1. juli 2014 for å finansiere den nasjonale funksjonshemmingsforsikringen . Arbeidsregjeringen ble ikke gjenvalgt i september 2013, men Medicare-avgiftsøkningen fortsatte som planlagt i juli 2014. I mai 2017 kunngjorde Turnbulls liberal-nasjonale koalisjonsregjering at fra 1. juli 2019 vil Medicare-avgiften øke fra 2% til 2,5% for å fullfinansiere den nasjonale funksjonshemmingsforsikringen. Denne økningen ble forlatt i april 2018.

Medicare Levy Rate	Periode
1,00%	Februar 1984 - november 1986
1,25%	Desember 1986 - juni 1993
1,40%	Juli 1993 - juni 1995
1,50%	Juli 1995 - juni 2014
2,00%	Juli 2014 - nåværende

Lav inntektsskatt kompensert

Lav inntektsskatt (LITO) er en skatterabatt for individer bosatt i Australia med lavere inntekt. Siden 2012–13 er maksimumsbeløpet for LITO $ 445, og motregningen kuttes ut når skattepliktig inntekt når $ 66.667. LITO reduserer en persons skatteplikt, men refunderes ikke når forpliktelsen når null, og reduserer ikke Medicare -avgiften. LITO brukes ikke til å beregne PAYG -satser, men beregnes automatisk av ATO når det sendes en selvangivelse.

Skattepliktig inntekt	Lav inntektsskatt (til 2021–22)
18 200 dollar - 37 000 dollar	$ 445
$ 37,001 - $ 66,667	$ 445 minus 1,5 c for hver $ 1 over $ 37 000
$ 66.668 og over	$ 0

Maksimal LITO vil bli økt til $ 700 for inntektsåret 2022–23 og fremover. Den nye LITO vil også erstatte den midlertidige lav- og mellominntektsskatten (LMITO) som bare er tilgjengelig frem til inntektsåret 2021–22.

Skattepliktig inntekt	Lav inntektsskatt (fra 2022 til 2023)
18 200 dollar - 37 000 dollar	$ 700
$ 37,001 - $ 45 000	$ 700 minus 5c for hver $ 1 over $ 37.000
$ 45,001 - $ 66,667	$ 325 minus 1,5 c for hver $ 1 over $ 45 000
$ 66.668 og over	$ 0

Lav og mellom inntektsskatt kompensert

Lav- og mellominntektsskatten (LMITO) er en egen og midlertidig skatterabatt som ble introdusert av Morrison -regjeringen i juli 2019 og er tilgjengelig for inntektsårene 2018–19, 2019–20, 2020–21 og 2021–22. Maksimumsbeløpet for LMITO er $ 1 080, og kompensasjonen kuttes ut når skattepliktig inntekt når $ 126 000. I likhet med LITO refunderes ikke kompensasjonen når ansvaret når null, og reduserer ikke Medicare -avgiften. Det brukes heller ikke til å beregne PAYG -satser, men beregnes automatisk av ATO når det legges inn selvangivelse.

Skattepliktig inntekt	Lav og middels inntektsskatt (til 2021–22)
18 200 dollar - 37 000 dollar	$ 255
37 001 dollar - 48 000 dollar	$ 255 pluss 7,5c for hver $ 1 over $ 37 000, opptil maksimalt $ 1.080
$ 48,001 - $ 90 000	$ 1 080
$ 90,001 - $ 126 000	$ 1.080 minus 3c for hver $ 1 over $ 90.000
$ 126,001 og over	$ 0

Inntektsskatt for mindreårige

Personer under 18 år beskattes annerledes enn voksne. Denne satsen gjelder ikke for "unntatt" inntekt, som inkluderer arbeidsinntekt og arv.

Skattepliktig inntekt	Skatt på denne inntekten	Effektiv skattesats
$ 1 - $ 417	Nil	0%
$ 417 - $ 1307	65c for hver $ 1 over $ 416	0 - 45%
$ 1 308 og over	45% av totalinntekten	45%

Individuelle inntektsskattesatser (ikke-bosatte)

Regnskapsåret 2018–19

Skattepliktig inntekt	Skatt på denne inntekten	Effektiv skattesats
$ 1 - $ 90 000	32,5c for hver $ 1	32,5%
$ 90,001 - $ 180 000	$ 29 250 pluss 37c for hver $ 1 over $ 90 000	32,5 - 34,8%
$ 180,001 og over	$ 62.550 pluss 45c for hver $ 1 over $ 180.000	34,8 - mindre enn 45%

Medicare-avgiften gjelder ikke for ikke-bosatte, og en ikke-bosatt har ikke rett til lav inntektsskatt.

For tidligere skatteår, se [1] .

Samling

Inntektsskatt på lønn innkreves ved hjelp av et kildeskattesystem som kalles Pay-as-you-go (PAYG). For ansatte med bare en enkelt jobb er beskatningsnivået ved årsskiftet nær beløpet som skal betales, før fradrag påføres. Uoverensstemmelser og trekkbeløp er deklarert i den årlige selvangivelsen og vil være en del av refusjonen som følger etter årlig vurdering, eller alternativt redusere beskatningsgjelden som kan betales etter vurdering.

Selskapsskatt

Fortjenesten til australske selskaper har siden 2001 blitt beskattet med en flat selskapsskatt på 30%.

Siden 1987 er utbytte betalt av australske selskaper underlagt det australske utbyttingssystemet, hvor aksjonærer bosatt i Australia som mottar utbytte fra et australsk selskap som har betalt australsk selskapsrett har krav på skattefradrag (kalt frankeringskreditt) på selskapsskatten som er pålagt eller knyttet til utbyttet, som deklarert av selskapet. Frankeringskredittene knyttet til slike utbytter er en skattefradrag mot aksjonærens skatteplikt. Slike utbytter kalles "frankerte utbytter", og "ikke -frankerte utbytter" er utbytte som ikke har noen tilknyttede "avregningskreditter". Opprinnelig, i 1987, gikk overskytende frankeringskreditter over skatteplikten tapt, men siden 2000 har slike overskytende kreditter blitt refundert.

Utenlandske aksjonærer har ikke rett til å kreve skattefradrag eller refusjon av avregningskreditter. Ufrankret utbytte mottatt av ikke-bosatte er pålagt kildeskatt , som ikke gjelder frankerte utbytter.

Fra 2015 til 2016 var utpekte "småbedrifter" med en samlet årlig terskel på under 2 millioner dollar kvalifisert for en lavere skattesats på 28,5%. Siden 1. juli 2016 har småbedrifter med en samlet årlig omsetning på under 10 millioner dollar hatt en redusert selskapsskatt på 27,5%. I tillegg kunngjorde den australske regjeringen at bedriftsenheter som er kvalifisert for den lavere skattesatsen fra 2017 til 2018 vil bli kjent som "basissats enheter". Småbedriftsdefinisjonen vil forbli på $ 10 millioner fra 2017 til 2018 og fremover, men grunnrentenivågrensen (den aggregerte terskelen for årlig omsetning under hvilken enheter vil være kvalifisert til å betale en lavere skattesats) vil fortsette å stige.

Kapitalgevinstskatt

Kapitalgevinstskatt (CGT) i Australia er en del av inntektsskattesystemet i stedet for en egen skatt. Kapitalgevinstskatt ble introdusert av Hawke Labor Government i september 1985 og åpnet for indeksering av kostnadsgrunnlaget for eiendelen til forbrukerprisindeksen , for å ta hensyn til den årlige prisveksten .

Netto kapitalgevinster (etter at det er innrømmet innrømmelser) er inkludert i den skattepliktiges skattepliktige inntekt og beskattes med marginalsatser. Kapitalgevinster gjelder for enkeltpersoner, selskaper og andre enheter som lovlig kan eie en eiendel. Tillit gir vanligvis sitt CGT -ansvar videre til mottakerne. Partnere skattlegges særskilt på CGT laget av partnerskap.

I 1999 lovfestet Howards liberale - nasjonale koalisjonsregjering å avslutte praksisen med kostnadsbaseindeksering (ved bruk av forbrukerprisindeksen) på gevinster som følge av kjøp foretatt etter 11.45am (etter lovlig tid i ACT) 21. september 1999. Denne forenklede beregningen av gevinster og tap.

Regjeringen under statsminister Howard erstattet kostnadsbaseindeksering med godtgjørelse for en enkel rabatt for gevinster på kapitaleiendom som ble holdt i mer enn tolv måneder (ett år). Rabatten er 50% for enkeltpersoner, og 33 ⅓% for etterlevende pensjonskasser .

På grunn av denne endringen i beregningen av kapitalgevinster, kan gevinstskatt nå skyldes på grunn av inflasjon, selv når det ikke ble oppnådd noen gevinst i kjøpekraft. I noen tilfeller der en indeksert kostnadsbase gjelder (der en eiendel ble anskaffet før kl. 11.45 (etter lovlig tid i ACT) 21. september 1999) gir imidlertid et bedre skatteresultat ved bruk av de gamle indekseringsreglene.

Kapitalgevinster realisert av selskaper diskonteres ikke. Kapitalgevinster fra tillitsstrukturer beskattes vanligvis som om de ble gjort i hendene på den endelige mottakeren, selv om det er unntak.

Avhendelse av eiendeler som har vært i behold siden før 20. september 1985 (da gevinstskatt trådte i kraft), er unntatt fra CGT.

Juridisk rammeverk

Inntektsskatt betales av vurderbar inntekt, som faller under to brede kategorier: alminnelig inntekt (loven om inntektsskatt 1997 (Cth) s 6–5) (ITAA97) og lovfestet inntekt. (siter referanser)

Vanlig inntekt

Vanlig inntekt krever en fordel i penger eller penger. Dette kan for eksempel omfatte reduksjon i et eksisterende ansvar. Det må være en forbindelse med en inntektsbringende aktivitet, for eksempel inntekt fra personlig anstrengelse, fra profittaktivitet eller fra investering eller eiendom. I tillegg er kvitteringer som er av kapitalart, frivillig inntekt og gaver ikke klassifisert som vanlig inntekt.

Normal eller vanlig inntekt fra næringsvirksomhet er klassifisert som vanlig inntekt. En virksomhet inkluderer ethvert yrke, handel, sysselsetting, kall eller kall, men inkluderer ikke yrke som ansatt. Kommersielle aktiviteter som utføres regelmessig og på en organisert, systematisk måte, i stor skala eller med tanke på profitt, vil generelt bli ansett som en forretningsaktivitet. En aktivitet som ikke er forretningsaktivitet er mer sannsynlig en hobby, og inntekt er ikke skattepliktig. Andre eksempler på forretningsvirksomhet inkluderer ulovlige aktiviteter som innbrudd, smugling og ulovlig narkotikahandel, og inntekt fra disse aktivitetene er skattepliktig.

Andre former for vanlig inntekt inkluderer 'eventyr eller bekymring i handelens natur', som er en enkelt aktivitet som ikke er en del av en skatteyters normale inntektsfortjeneste, men som kan betraktes som en virksomhet i seg selv. Disse kan omfatte å generere et overskudd fra en profittordning, og fortjeneste fra aktiviteter som går utover bare realisering av en eiendel på en initiativrik måte. Inntekt fra investering eller eiendom er også klassifisert som vanlig inntekt og kan omfatte: leie fra leieavtale, renter på lån, utbytte og royalties.

Ved vurderingen av mengden vanlig inntekt telles bare overskuddet basert på en ideell basis.

Skatteopphold

En skattemessig bosatt er underlagt inntektsskatt på inntekt fra alle kilder, mens ikke-hjemmehørende skattemessig bare er inntektsskatt i Australia på inntekten fra australske kilder.

Det er fire tester for å avgjøre om en person er bosatt i inntektsskatt:

• hvis de gir bidrag til et Commonwealth -pensjonsfond,
• i Australia i mer enn halve året,
• har sitt bosted eller faste bosted i Australia, eller
• hvis de bor permanent eller lenge i Australia.

Et selskap vil bli ansett som en australsk bosatt for skattemessige formål hvis det faller inn under ett av følgende tre kriterier:

• innlemmet i Australia,
• driver virksomhet i Australia og sentral ledelse og kontroll er i Australia, eller
• driver virksomhet i Australia, og den kontrolleres av australske hjemmehørende aksjonærer.

Det er andre spørsmål når man vurderer bosted i forhold til inntektskilden. Personlig anstrengelsesinntekt er avledet der tjenestene utføres, og for en fortjenesteaktivitet er inntekt der kontrakten utføres. Eiendomsinntekt er avledet der eiendommen ligger, renteinntekter der pengene lånes ut og utbytteinntekter der betalende selskap ligger.

Hvis en skattebetaler slutter å være australsk bosatt i skattemessige årsaker, utløser dette kapitalgevinstskatt hendelse I1. Dette betyr at skattepliktige må velge om de umiddelbart skal betale gevinstskatt på alle sine beholdninger (bortsett fra de som er relatert til australsk eiendom) eller betale gevinstskatt på disse beholdningene når de avhendes, selv om skattebetaleren ikke lenger er bosatt i Australia på den tiden.

Se også

• Konstitusjonelt grunnlag for beskatning i Australia
• Beskatning i Australia

Referanser

Eksterne linker

• Australian Taxation Office nettsted
• Australsk skattekontor | Individuelle inntektsskattesatser
• ATO Skattekalkulator
• Australsk inntektsskattkalkulator (mobil kompatibel)
• Australsk personlig inntektsskattkalkulator
• Selvangivelse perth