Eiendomsskatt - Capital gains tax

En kapitalgevinstskatt ( CGT ) er en skatt på resultatet oppnådd ved salg av en eiendel som ikke er på lager . De vanligste gevinstene realiseres ved salg av aksjer , obligasjoner , edle metaller , eiendom og eiendom .

Ikke alle land pålegger en gevinstskatt, og de fleste har forskjellige skattesatser for enkeltpersoner og selskaper. Land som ikke pålegger en gevinstskatt inkluderer Bahrain , Barbados , Belize , Caymanøyene , Isle of Man , Jamaica , New Zealand , Sri Lanka , Singapore og andre. I noen land, som New Zealand og Singapore, blir profesjonelle handelsmenn og de som handler ofte beskattet av slike fortjenester som en virksomhetsinntekt. I Sverige ble investeringssparingskontoen (ISK - Investeringssparkonto ) introdusert i 2012 som svar på en avgjørelse fra parlamentet om å stimulere til sparing i fond og aksjer. Det er ingen skatt på kapitalgevinster i ISK; i stedet betaler spareren en årlig standard lav skattesats. Fondsparere velger i dag hovedsakelig å spare i midler via investeringssparingskontoer.

Eiendomsskatt kan betales på verdifulle gjenstander eller eiendeler som selges med overskudd. Antikviteter, aksjer , edle metaller og andre boliger kan være underlagt skatt hvis du tjener nok penger på dem. Hvor mye skatt som skal betales kan variere. Den nedre grensen for profitt som er stor nok til å pålegge skatt er satt av regjeringen. Hvis fortjenesten er lavere enn denne grensen, er den skattefri . Overskuddet er i de fleste tilfeller forskjellen mellom beløpet (eller verdien) en eiendel selges og beløpet den ble kjøpt for.

Den skattesats for salgsgevinster skatt avhenger av hvor mye overskudd du har fått, og også på hvor mye penger du gjør årlig. For eksempel er CGT for øyeblikket ( skatteåret 2019–2020) i Storbritannia 10% av fortjenesten hvis inntekten din er under 50 000 pund, så er det 20% hvis inntekten din overstiger denne grensen. Det er en tilleggsskatt som legger 8% til den eksisterende skattesatsen hvis overskuddet kommer fra boligeiendom. Hvis noen eiendom selges med tap, er det mulig å kompensere den mot årlige gevinster. CGT -godtgjørelsen for ett skatteår i Storbritannia er for tiden £ 12 000 for en person og dobbelt (£ 24 000) hvis du er et ektepar eller i et sivil partnerskap. For aksjer , et eksempel på en populær og likvid eiendel, har nasjonal og statlig lovgivning ofte et stort utvalg av skattemessige forpliktelser som må respekteres når det gjelder gevinster. Skatter belastes av staten over transaksjoner, utbytte og gevinster på aksjemarkedet . Disse skattemessige forpliktelsene kan imidlertid variere fra jurisdiksjon til jurisdiksjon.

Som et hinder for salg

CGT kan betraktes som en salgskostnad som kan være større enn for eksempel transaksjonskostnader eller avsetninger . Litteraturen gir informasjon om at handelshindringer påvirker investorenes handelsvilje negativt, noe som igjen kan endre eiendelspriser .

Bedrifter, spesielt med skattefølsomme kunder, reagerer på gevinstskatt og endringen. CGT og dens endringer påvirker handel og salg av aksjer på markedet. Investorer må være klare til å reagere på en fornuftig måte på disse endringene, idet de tar hensyn til kundenes kumulative gevinster. Noen ganger blir de tvunget til å utsette salget på grunn av en ugunstig situasjon. En studie av Li Jin (2006) viste at store gevinster motvirker salg. Tvert imot, små kapitalgevinster stimulerer handelen og investorer er mer sannsynlig å selge. "Det er lett å vise at å være villig til å selge nå investor må tro at aksjekursen vil gå ned permanent. Dermed kan en gevinstskatt skape en potensielt stor barriere for salg. Selvfølgelig ignorerer den foregående beregningen muligheten for at det kan være et annet alternativt alternativt: Gitt at gevinstskattesatsene svinger over tid, kan det lønne seg å realisere kapitalgevinster og vente til et påfølgende regime senker skattesatsen for gevinstskatt. ″

Besparelser og investeringer i åpen økonomi

Hvordan påvirker situasjonen med pålagt kapitalskatt andre aspekter av økonomien? Det internasjonale kapitalmarkedet som har utviklet seg enormt de siste tiårene (i 2. halvdel av 1900 -tallet) hjelper land med å håndtere noen hull mellom investeringer og besparelser . Midler for å låne penger fra utlandet bidrar til å redusere forskjellen mellom innenlandske besparelser og innenlandske investeringer. Å låne penger fra utlendinger stiger når hovedstaden som flyter til et annet land beskattes. Denne skatten påvirker imidlertid ikke innenlandske investeringer. På sikt må landet som har lånt noen penger og har en gjeld , vanligvis betale denne gjelden for eksempel ved å eksportere noen produkter til utlandet. Det påvirker levestandarden i dette landet. Det er også derfor ″ den utenlandske hovedstaden ikke er en perfekt erstatning for innenlandske besparelser. ″ I 1982 var USA verdens største kreditor , men den gikk fra dette stadiet til å være den største debitor i verden på bare 4 år. I 1982 eide USA 147 milliarder dollar i eiendeler som var i overkant utover verdien av amerikanske eiendeler eid av utlendinger. I 1986 snudde denne verdien til negative 250 milliarder dollar.

Påvirkning på risikotaking

Negativ

Investorer og gründere må ta noen risiko mens de gjør jobben sin, og disse risikoene kan påvirkes av skatter. Skatter på kapital driver entreprenørene bort fra handelen fordi skattene skaper en "ekstra risikobyrde". "Fruktene av risikotaking av entreprenører er rundt oss. Store oppfinnelser som bilen, flyet og datamaskinen var delvis et resultat av at investorer og selskaper bestemte seg for å satse på formuen sin på en ny idé." Regjeringen tar pengene fra vellykkede prosjekter, men når en virksomhet mislykkes, hjelper ikke regjeringen den med kostnadene ved fiasko. Det er fravær av forsikringsmarkeder. Selv om det var mer solide forhold i investeringssektoren, ville det imidlertid fortsatt være en liten prosentandel av entreprenører som tok risikoen.

Positiv

Det er mulig for noen gevinstskatter å øke risikoen. Vurder en investor med to investeringsalternativer - en safe med nesten ingen avkastning og en risikofylt som kan føre til stor avkastning eller tap med 50% sjanse for begge resultatene. Hvis investoren bestemmer seg for å dele opp investeringene til begge alternativene, selv om den risikable ender med å bli et tap, kan han gjennom inntektsskatten i kombinasjon med full tapsfradrag få det meste av tapte penger tilbake, og incentivere investorer til å ta risikoen. ″ Hvis avkastningen på sikre eiendeler var null og regjeringen beskattet gevinster og subsidierte tap i samme takt, ville kapitalbeskatning oppmuntre til risikotaking; regjeringen ville faktisk være en stille partner.

Innelåst effekt

Fordi kapitalgevinster bare beskattes ved realisering, kan en person som eier et verdipapir som har økt i verdi, være motvillig til å selge det. Selgeren vet at når det selges, pålegges det skatt på den positive forskjellen på prisen som verdipapiret ble kjøpt til og prisen som verdipapiret ble solgt til. Hvis selgeren velger å ikke selge, utsettes skatten til senere tidspunkt. Den nåværende diskonterte verdien av skatteforpliktelsene reduseres med utsettelsen av skatten. Derfor har selgeren et insentiv til å beholde verdipapirene lenger. Og denne forvrengningen forårsaket av kapitalgevinstskatten kalles låst effekt i henhold til boken som refereres til i dette avsnittets overskrift. Andre undersøkelser kan kalle denne effekten lock-in effekt. Disse vilkårene er utskiftbare.

Martin Feldstein , tidligere leder av Council of Economic Advisers under president Reagan har hevdet at effekten er så stor at reduksjon av gevinstskatten vil føre til at enkeltpersoner selger verdipapirer som de tidligere hadde nektet å selge, i en slik grad at statens inntekter ville faktisk øke. Nyere anslag tyder på at en permanent reduksjon i kursgevinstskattesatsen vil ha liten effekt.

Dette står i kontrast til en midlertidig reduksjon. Hvis en person tror at skatten vil være vesentlig lavere i løpet av for eksempel de neste to årene, vil den enkelte selge eiendelen sin mer sannsynlig i løpet av disse årene. Som om regjeringen har et salg.

Selv om den låste effekten er betydelig, kan det imidlertid bare være en kortsiktig inntektsgevinst: skattene som enkeltpersoner betaler nå, blir ikke betalt senere, så statlige inntekter på sikt kan endre seg lite. Fordi reduksjonen i skatten gjør enkeltpersoner bedre, kan skatten dessuten føre til en økning i dagens forbruk og en reduksjon i samlede besparelser samtidig som dagens nåværende statlige inntekter økes.

Aksjeproblemer

Likhetsargument er alltid sterkt og kan resonere med mennesker og mate irrasjonell emosjonell tenkning. Begge sider av argumentet om kapital skal skattlegges og de som er imot dette forslaget, bør ikke misbruke egenkapitalen.

Et av de mest kraftfulle argumentene for å basere skatt på forbruk i stedet for på inntekt ble fremmet for mer enn hundre år siden av Irving Fisher , en av Amerikas mest fremtredende økonomer. Han argumenterte for at det var mer hensiktsmessig å beskatte enkeltpersoner på grunnlag av hva de tar ut av samfunnet (deres forbruk) enn på hva de bidrar til samfunnet (målt på inntekten).

Administrative kostnader

Ved innkreving av alle typer skatter følger administrative kostnader forbundet med innsamling, administrasjon og forvaltning av innkreving av gevinstskatter. Disse kostnadene påløper direkte av myndigheter som samler inn skatter, til syvende og sist er den som betaler kostnadene dens innbygger. Dessverre har ingen studier (i det minste Fraser Institute -forskerne visste om i 2007) spesifikt analysert kostnadene knyttet til gevinstskatter.

Den kanadiske forskeren Francois Vailancourt undersøkte i 1989 de administrative kostnadene knyttet til personlig inntektsskatt og to lønnskatter (CPP/QPP og UI). Kostnadene inkluderer behandlingskostnader, administrasjon og overnattingskostnader, kapitalkostnader og saksomkostninger. Disse kostnadene representerte omtrent 1% av bruttoinntektene som ble samlet inn av disse tre skattekildene. Papiret viser ikke nøyaktig hvilke kostnader som påløper ved gevinstskatt. Dette tallet gir oss et veldig grovt estimat. Men Vailancourt publiserte avisen i 1989 og mange teknologiske oppfinnelser, endringer kom til å skje. Også Internett ble utbredt. Dessuten lever flere mennesker på planeten Jorden akkurat nå. Dette er noen grunner til at estimatet vårt kan variere vesentlig.

Samsvarskostnader

Skatteoverholdelseskostnader påløper når du oppfyller kravene til registrering og arkivering knyttet til å betale en skatt. Disse kostnadene inkluderer utgifter som bokføring, rapportering, beregning og overføring av skattebetalinger. Studie fra 1992 (kan være utdatert med teknologiske fremskritt) fant at amerikanske skattebetalere som mottok inntekt fra gevinster, pådro seg høyere etterlevelse kostnader enn de som ikke gjorde det. Fra en undersøkelse blant 2000 husholdninger i Minnesota fant forfatterne at det å ha kapitalgevinster økte tiden individene brukte på å betale skatt med 7,9 timer, økte pengene de brukte på profesjonell skattehjelp med ca $ 21 og økte den totale kostnaden for etterlevelse med $ 143 per skattebetaler (ikke justert for inflasjon) per år.

Samlet sett konkluderer studien med at svært få studier måler samsvarskostnader forbundet med gevinstskatt, men de få som tydelig indikerer at etterlevelse kostnader ikke er ubetydelige. Derfor må kostnadene tas med i vurderingen av skattepolitikken.

Skatteunndragelse

Kapitalgevinstskatter har også ført til at noen skattebetalere har unngått betaling av skatten. Nivået på skatteunndragelse er i hvilken grad de faktiske skatteinntektene som kreves av regjeringen skiller seg fra det som ville ha blitt innkrevd hvis hver skattebetaler betalte nøyaktig det loven krever. Skatteunndragelse har viktige implikasjoner for effektiviteten av skatter, siden ressurser brukt på å unndra skatt kan settes til mer produktive formål.

Professor James Poterbas arbeid fra 1987 i American Economic Review studerte forholdet mellom gevinstskatter og skatteunndragelse: 1% reduksjon i skattesats for gevinstskatt øker det rapporterte skattegrunnlaget med 0,4%.

En nyere studie fra Journal of Public Economics gir støtte for Poterbas arbeid med bevis fra et unikt datasett med aksjonærinformasjon fra kjøpet av RJR Nabisco fra 1989. De anslår at en marginal skattesats på kapitalgevinster øker. er assosiert med en 0,42% økning i unnvikelse. I tillegg finner forfatterne at gjennomsnittlig unndragelsesnivå var 11% av de totale gevinstene.

Argentina

Det er ingen spesifikk gevinstskatt i Argentina ; Imidlertid er det en skatt på 9% til 35% for innbyggere i skatter og avgifter på verdensinntektene, inkludert gevinster.

Australia

Australia innkrever kapitalgevinstskatt bare ved realisert gevinst, bortsett fra visse bestemmelser knyttet til utsatt rente gjeld som nullkupongobligasjoner . Skatten er ikke atskilt i seg selv, men utgjør en del av inntektsskattesystemet . Inntektene fra en eiendel som selges minus "kostnadsbasen" (den opprinnelige kostnaden pluss tillegg for kostprisøkninger over tid) er gevinsten. Rabatter og andre innrømmelser gjelder for visse skattebetalere under varierende omstendigheter. Kapitalgevinstskatt samles inn fra eiendeler hvor som helst i verden, ikke bare i Australia.

Fra 21. september 1999, etter en rapport fra Alan Reynolds , har 50% gevinstskatterabatt vært på plass for enkeltpersoner og for noen stiftelser som kjøpte eiendelen etter den tiden, og som har beholdt eiendelen i mer enn 12 måneder, men skatt pålegges uten noen justering av kostnadsgrunnlaget for inflasjon. Beløpet som er igjen etter at rabatten ble brukt, legges til den skattbare inntekten til skattyteren for det regnskapsåret.

For enkeltpersoner, er den viktigste unntaket rektor familiens hjem når den ikke brukes til forretningsformål som leieinntekt eller hjemmebasert næringsvirksomhet. Salg av personlige boligeiendom er normalt unntatt fra gevinstskatt, bortsett fra gevinster realisert i en periode der eiendommen ikke ble brukt som personlig bolig (for eksempel mens den ble leid ut til andre leietakere) eller deler som kan tilskrives forretningsbruk. Kapitalgevinster eller tap som hovedregel kan ses bort fra CGT-formål når eiendeler ble anskaffet før 20. september 1985 (pre-CGT).

Østerrike

Østerrike beskatter kapitalgevinster med 25% (på sjekkkonto og "Sparbuch" -rente) eller 27,5% (alle andre typer kapitalgevinster). Det er et unntak for gevinster ved salg av aksjer i utenlandske enheter (med ugjennomsiktig beskatning) hvis deltakelsen overstiger 10% og aksjene beholdes i over ett år (såkalt "Schachtelprivileg").

Belgia

I henhold til deltakelsesfritaket er kapitalgevinster realisert av et belgisk hjemmehørende selskap på aksjer i et belgisk eller utenlandsk selskap fullt unntatt fra selskapsskatt, forutsatt at utbyttet på aksjene kvalifiserer for deltakelsesfritak. For deltakelsesfritak for kapitalgevinster kreves ikke minimum deltakelsestest. Urealiserte gevinster på aksjer som er regnskapsført i regnskapet (som ikke er obligatorisk) er skattepliktige. Men en roll-over lettelse gis hvis, og så lenge gevinsten er bokført på en egen reservekonto i balansen og ikke brukes til distribusjon eller tildeling av noe slag.

Som motstykke til det nye unntaket for realiserte gevinster er tap på aksjer, både realiserte og urealiserte, ikke lenger fradragsberettiget. Imidlertid forblir tapet som oppstår i forbindelse med avviklingen av et datterselskap fradragsberettiget opp til beløpet på den innbetalte aksjekapitalen.

Andre gevinster beskattes etter ordinær sats. Hvis det totale salgsbeløpet brukes til kjøp av avskrivbare anleggsmidler innen 3 år, vil beskatningen av gevinsten bli spredt over den avskrivbare perioden for disse eiendelene.

Brasil

Eiendomsskatt betales kun på realiserte gevinster. På det nåværende stadiet er skattene 15% for transaksjoner som er lengre enn en dag gamle og 20% for dagshandel. Begge transaksjonene skal betales i den påfølgende måneden etter salg eller avslutning av posisjonen. Utbytte er skattefritt, siden utstederselskapet allerede har betalt til RECEITA FEDERAL (det brasilianske skattekontoret). Derivater (futures og opsjoner) følger skattemessige regler som selskapets aksjer. Når du selger mindre enn R $ 20.000 ( brasilianske Reais ) innen en måned (og ikke opererer i dagshandel), anses den finansielle virksomheten som skattefri. Ikke-innbyggere har heller ingen skatt på gevinster.

Bulgaria

Selskapsskattesatsen er 10%. Den personlige skattesatsen er 10%. Det er ingen gevinstskatt på egenkapitalinstrumenter som handles på BSE.

Canada

En kapitalgevinstskatt ble først introdusert i Canada av Pierre Trudeau og hans finansminister Edgar Benson i det kanadiske føderale budsjettet fra 1971 .

Noen unntak gjelder, for eksempel å selge sin primære bolig som kan være unntatt fra beskatning. Kapitalgevinster fra investeringer i en skattefri sparekonto (TFSA) beskattes ikke.

Siden 2013 -budsjettet kan renter ikke lenger kreves som en gevinst. Formelen er den samme for kapitaltap, og disse kan videreføres på ubestemt tid for å oppveie fremtidige års kapitalgevinster; tap som ikke er brukt i inneværende år, kan også føres tilbake til de tre foregående skatteårene for å kompensere for gevinstskatt betalt i disse årene.

Hvis ens inntekt hovedsakelig er hentet fra gevinster, kan det hende at den ikke kvalifiserer for 50% -multiplikatoren, og at den i stedet vil bli beskattet med hele inntektsskattesatsen. CRA har en rekke kriterier for å avgjøre om dette vil være tilfelle.

For selskaper som for enkeltpersoner er 50% av realisert gevinst skattepliktig. Netto skattepliktig gevinst (som kan beregnes som 50% av total gevinst minus 50% av totale tap) er inntektsskatt med normale selskapsskattesatser. Hvis mer enn 50% av en liten virksomhets inntekt stammer fra spesifiserte investeringsvirksomhetsaktiviteter (som inkluderer inntekt fra gevinst) har de ikke lov til å kreve småbedriftsfradrag.

Kapitalgevinster opptjent ved inntekt i en registrert pensjonssparingsplan beskattes ikke på det tidspunktet gevinsten realiseres (dvs. når innehaveren selger en aksje som har verdsatt innsiden av RRSP), men de beskattes når midlene trekkes fra det registrerte plan (vanligvis etter å ha blitt konvertert til et registrert inntektsfond i en alder av 71 år.) Disse gevinstene beskattes deretter med individets fulle marginalrente.

Kapitalgevinster opptjent ved inntekt i en TFSA beskattes ikke på det tidspunktet gevinsten realiseres. Eventuelle penger som trekkes fra en TFSA, inkludert gevinst, blir heller ikke beskattet.

Urealiserte kapitalgevinster beskattes vanligvis ikke, bortsett fra den antatte disposisjonen ved utvandring fra Canada eller arv fra en ikke-ektefelle.

Kina

Gjeldende skattesats for kapitalgevinster i Kina avhenger av skattyters art (dvs. om skattyter er en person eller et selskap) og om skattyteren er skattemessig bosatt eller ikke-hjemmehørende. Det skal imidlertid bemerkes at kinesisk inntektsskattelovgivning, i motsetning til skattesystemer i vanlig lov, ikke skiller mellom inntekt og kapital. Det som vanligvis betegnes av skattytere og praktikere som gevinstskatt, er faktisk innenfor inntektsskattrammen, snarere enn et eget regime.

Skattepliktige foretak vil bli beskattet med 25% i henhold til lov om foretaksskatt. Utenlandske foretak vil bli skattlagt med 10% av gevinsten i henhold til gjennomføringsforskriften til lov om foretaksskatt. I praksis, hvor en innbygger i en traktatpartner fremmedgjør eiendeler som ligger i Kina som en del av sin vanlige virksomhet, vil gevinsten som er oppnådd sannsynligvis bli vurdert som om det er en gevinst, snarere enn forretningsfortjeneste. Dette er litt i motstrid med de grunnleggende prinsippene i dobbeltbeskatningstraktaten.

Det eneste skattesirkulæret som spesielt omhandler PRCs inntektsskattebehandling av inntekt fra QFII fra beholdning og handel med kinesiske verdipapirer, er Guo Shui Han (2009) nr. 47 ("rundskriv 47") utstedt av State Administration of Taxation ("SAT") ") 23. januar 2009. Rundskrivet tar for seg kildeskattebehandlingen av utbytte og renter mottatt av QFII fra selskaper bosatt i Kina, men sirkulær 47 er taus om behandlingen av gevinster fra QFII på handel med A-aksjer. Det er allment akseptert at rundskriv 47 er bevisst taus om gevinster og en mulig indikasjon på at SAT vurderer, men fortsatt er usikker på om det skal gis skattefritak eller annen konsesjonsbehandling til gevinster fra QFII. Likevel er det bemerket at det har vært tilfeller der QFII-er trekker kapital fra Kina etter å ha betalt 10% kildeskatt på gevinster fra aksjebehandling gjennom årene på en transaksjon-for-transaksjon. Denne usikkerheten har forårsaket betydelige problemer for de investeringsforvalterne som investerer i A-aksjer. Guo Shui Han (2009) nr. 698 ("rundskriv 698") ble utstedt 10. desember 2009 for å behandle PRCs selskapsskattebehandling ved overføring av egenkapitalinteresser fra ikke-Kina-skattemessige foretak direkte eller indirekte, men har ikke løst seg den usikre skatteposisjonen med hensyn til A-aksjer. Når det gjelder sirkulær 698 selv, er det synspunkter på at det ikke er i samsvar med loven om foretaksinntektsskatt samt dobbeltbeskatningstraktater som er signert av den kinesiske regjeringen. Gyldigheten av rundskrivet er kontroversiell, spesielt i lys av den siste utviklingen på den internasjonale arenaen, for eksempel TPG -saken i Australia og Vodafone -saken i India.

Kroatia

Kapitalgevinstskatten i Kroatia tilsvarer 10%. Den ble introdusert i 2015 med 12% og redusert til 10% i 2021.

Kypros

Kapitalgevinstskatt (CGT) pålegges med 20% på:

Gevinsten ved salg av fast eiendom på Kypros.
Gevinsten ved salg av aksjer i selskaper som eier fast eiendom på Kypros og som ikke er notert på noen anerkjent børs.
Gevinsten ved salg av aksjer i selskaper som direkte eller indirekte deltar i andre selskaper som holder fast eiendom på Kypros, forutsatt at minst 50% av markedsverdien av de solgte aksjene stammer fra eiendom som ligger på Kypros (avhendingspengene er underlagt CGT er i dette tilfellet begrenset til markedsverdien av den faste eiendommen som eies direkte eller indirekte av selskapet som aksjene selges av).
Enhver fortjeneste fra handelsnaturen som kommer fra salg av aksjer i selskaper som direkte eller indirekte eier fast eiendom på Kypros, forutsatt at denne fortjenesten er unntatt fra beskatning under inntektsskatt.

Det pålegges ingen CGT ved senere salg av eiendommer som er ervervet i perioden 17. juli 2015 til 31. desember 2016.

Tsjekkisk Republikk

Kapitalgevinster i Tsjekkia beskattes som inntekt for selskaper og enkeltpersoner. Den tsjekkiske inntektsskattesatsen for en persons inntekt i 2010 er en flat 15% -sats. Selskapsskatten i 2010 er 19%. Kapitalgevinster ved salg av aksjer fra et selskap som eier 10% eller mer har rett til deltakelsesfritak på visse vilkår. For en person er gevinst ved salg av en primær privat bolig, holdt i minst 3 år, skattefri. Eller, hvis den ikke brukes som hovedbolig, hvis den ble holdt i mer enn 5 år. Eventuelle gevinster realisert ved salg av verdipapirer opp til et årlig bruttosalgssum på 100 000 CZK er skattefrie for skattyter.

Danmark

Aksjeavkastning og realisert gevinst på aksjer belastes enkeltpersoner med 27% gevinst på inntil DKK 48.300 (nivå 2013, justert årlig), og med 42% av gevinster over det. Fremføring av realiserte tap på aksjer er tillatt.

Enkeltpersoners renteinntekter fra bankinnskudd og obligasjoner, realiserte gevinster på eiendom og andre gevinster beskattes med opptil 59%, men flere unntak forekommer, for eksempel ved salg av hovedbolig eller gevinst ved salg av obligasjoner. Betalte renter på lån er fradragsberettigede, selv om netto kapitalinntekt er negativ, er bare ca. 33% skattefradrag gjelder.

Selskaper beskattes med 25%. Aksjeavkastningen beskattes med 28%.

Ecuador

Selskapsbeskatning:

Skatteopphold er basert på stiftelsesstedet.

Bosatte enheter beskattes av verdensomspennende inntekt. Utlendinger er bare underlagt skatt på inntekt fra Ecuador.

Eiendomsgevinster behandles som vanlig inntekt og beskattes etter normal selskapssats.

Standardrenten er 22%, med en redusert sats på 15% som gjelder når bedriftens fortjeneste reinvesteres for kjøp av maskiner eller utstyr og/eller anskaffelse av ny teknologi. Selskaper som driver med leting eller utnyttelse av hydrokarbon er også underlagt standard selskapsskattesats.

Personlig beskatning:

Bosatte individer beskattes av sin verdensomspennende inntekt; utenlandske innbyggere beskattes bare av inntekt fra ecuadoriansk kilde.

En person anses å være bosatt hvis han/hun er i Ecuador i mer enn 6 måneder i året.

Eiendomsgevinster behandles som vanlig inntekt og beskattes med normal sats.

Prisene er progressive fra 0% til 35%.

Egypt

Det var ingen gevinstskatt. Etter den egyptiske revolusjonen er det et forslag om en gevinstskatt på 10%. Dette forslaget ble levende 29. mai 2014. Egypt unntar bonusaksjer fra en ny 10 prosent kapitalgevinstskatt på fortjeneste på aksjemarkedet som landets finansminister Hany Dimian sa 30. mai 2014, og utdelinger av bonusaksjer vil være unntatt fra skatter, og den nye skatten vil ikke være tilbakevirkende kraft.

Estland

Det er ingen egen kapitalgevinstskatt i Estland . For innbyggere i Estland beskattes alle gevinster på samme måte som vanlig inntekt, hvis andel nå er 20%. Bosatte fysiske personer som har investeringskonto kan realisere gevinster på noen klasser av eiendeler skattefritt inntil midler tas ut fra investeringskontoen. For bosatte juridiske personer (inkluderer partnerskap) betales ingen skatt for å realisere gevinst (eller motta annen type inntekt), men bare ved utbetaling av utbytte, utbetalinger fra kapital (som overstiger bidrag til kapital) og betalinger som ikke er knyttet til virksomhet. Inntektsskattesatsen for bosatte juridiske personer er 20% (betaling av 80 enheter utbytte utløser 20 skatteenheter).

Finland

Kapitalgevinstskatten i Finland er 30% på realisert kapitalinntekt og 34% hvis realisert kapitalinntekt er over 30.000 euro. Kapitalgevinstskatten i 2011 var 28% på realisert kapitalinntekt. Fremføring av realiserte tap er tillatt i fem år. Kapitalgevinster ved salg av boliger er imidlertid skattefrie etter to års opphold, med visse begrensninger.

Utbytte fra et børsnotert selskap er 85% skattepliktig, noe som resulterer i at CGT -satsen blir 25,5% eller 28,9%. Selskapet som deler ut utbyttet vil ta 25,5% kildeskatt.

Frankrike

For innbyggerne er det nå to alternativer for behandling av gevinster (aksjer, obligasjoner, interesser osv.). Det enkleste alternativet er en flat 30% rente. Den ble introdusert av Macron som et sentralt løfte for sin kampanje og kalles Prélèvement Forfaitaire Unique - PFU. Det andre alternativet er å velge den tidligere behandlingen der gevinster beskattes med 17,2% for "sosiale bidrag" og (hvis instrumentet har blitt holdt i minst 2 år) beskattes 60% av gevinsten som individuell inntekt (skatteskala mellom 0–45%). Året etter kan 6,8% av gevinstene trekkes fra skattegrunnlaget. For aksjer som er kjøpt etter 1. januar 2018, gjelder ikke reduksjonen på 60% for 2-årig beholdning lenger.

Hvis aksjer beholdes på en spesiell konto (kalt PEA), er gevinsten kun underlagt "sosiale bidrag" (17,2%) forutsatt at PEA beholdes i minst fem år. Det maksimale beløpet som kan settes inn i PEA er € 150 000.

Gevinsten ved salg av hovedbolig er ikke skattepliktig. En gevinst realisert ved salg av andre eiendommer som er holdt i minst 30 år, er imidlertid ikke skattepliktig, selv om dette vil bli pålagt 15,5% trygdeavgifter fra 2012. (Det er en glidende skala for ikke-hovedboligeiendom som eies mellom 22 og 30 år.)

Ikke-bosatte er generelt skattepliktige på gevinster realisert på fransk eiendom og på noen franske finansielle instrumenter, underlagt enhver gjeldende dobbeltskatteavtale. Sosialskatter betales imidlertid vanligvis ikke av ikke-bosatte. En fransk skatterepresentant vil være obligatorisk hvis du er bosatt og du selger en eiendom for et beløp over 150.000 euro eller du eier eiendommen i mer enn 15 år.

Tyskland

I januar 2009 innførte Tyskland en meget streng kapitalgevinstskatt (kalt Abgeltungsteuer på tysk) for aksjer, fond, sertifikater, bankrenter etc. Kapitalgevinstskatt gjelder bare for finansielle instrumenter (aksjer, obligasjoner etc.) som er kjøpt etter 31. desember 2008. Instrumenter kjøpt før denne datoen er fritatt for gevinstskatt (forutsatt at de har vært beholdt i minst 12 måneder), selv om de selges i 2009 eller senere, med unntak av lovendring. Sertifikater behandles spesielt, og kvalifiserer bare for skattefritak hvis de er kjøpt før 15. mars 2007.

Eiendom er fortsatt fritatt for gevinstskatt hvis den har vært beholdt i mer enn ti år. Den tyske kapitalgevinstskatten er 25% pluss solidaritetsavgift (tilleggsskatt ble opprinnelig innført for å finansiere de fem østlige delstatene i Tyskland-Mecklenburg-Vorpommern, Sachsen, Sachsen-Anhalt, Thüringen og Brandenburg-og kostnaden for gjenforeningen, men senere beholdt for å finansiere alle slags offentlig finansierte prosjekter i hele Tyskland), pluss Kirchensteuer (kirkeskatt, frivillig), noe som resulterte i en effektiv skattesats på omtrent 28–29%. Fradrag for utgifter som forvalterhonorarer, reiser til årlige aksjonærmøter, juridisk rådgivning og skatterådgivning, renter betalt på lån for å kjøpe aksjer, etc., er ikke lenger tillatt fra og med 2009.

Det er en godtgjørelse (Freistellungsauftrag) på gevinstinntekt i Tyskland på € 801 per person per år som du ikke trenger å bli beskattet av hvis relevante skjemaer fylles ut.

Hellas

Kapitalgevinster

Overføring av ikke-noterte aksjer pålegges en gevinstskatt på 15%. Overføring av noterte aksjer beskattes igjen med 15% med mindre spesifikke betingelser/unntak gjelder. En overføringsavgift på 2 ‰ pålegges brutto salgsinntekter av noterte aksjer. Andre kilder sier at det ikke er skatt ved gevinst ved handel i aksjemarkedet så lenge personen eier mindre enn 0,5% av det børsnoterte selskapet.

Utbytteinntekt

Utbytte som fordeles innen skattepliktige perioder som begynner etter 1. januar 2020 fra enheter som opererer under den juridiske formen for Société Anonyme (eller begrenset ansvar) beskattes via selskapsskatt til en fast rente på 5% (nevnte sats var satt til 10% for utbyttet distribuert i løpet av 2019).

Hong Kong

Generelt har Hong Kong ingen gevinstskatt. Imidlertid beskattes ansatte som mottar aksjer eller opsjoner som en del av godtgjørelsen med den normale inntektsskattesatsen i Hong Kong på verdien av aksjene eller opsjonene ved slutten av en opptjeningsperiode fratrukket et beløp som den enkelte betalte for tilskuddet.

Hvis en del av opptjeningsperioden tilbringes utenfor Hong Kong, blir skatten som skal betales i Hongkong forholdsmessig basert på andelen av tiden jeg bruker på å jobbe i Hong Kong. Hong Kong har svært få dobbeltskatteavtaler, og det er derfor lite lettelser tilgjengelig for dobbeltbeskatning. Derfor er det mulig (avhengig av opprinnelsesland) for ansatte som flytter til Hong Kong å betale full inntektsskatt på aksjer i både opprinnelseslandet og i Hong Kong. På samme måte kan en ansatt som forlater Hong Kong pådra seg dobbeltbeskatning av urealiserte kapitalgevinster fra sine aksjer.

Beskatningen av kapitalgevinster på ansatte i aksjer eller opsjoner som er underlagt en opptjeningsperiode i Hong Kong er i strid med behandlingen av ubegrensede aksjer eller opsjoner som er frie for gevinstskatt.

For de som driver profesjonell handel (kjøper og selger verdipapirer ofte for å få inntekt for å leve) som "handelsmenn", vil dette bli betraktet som inntekt som er underlagt personlige inntektsskattesatser.

Ungarn

Siden 1. januar 2016 er det en flat skattesats (15%) på kapitalinntekten. Dette inkluderer: salg av aksjer, obligasjoner, aksjefond og renter fra bankinnskudd . Siden januar 2010 kan ungarske borgere åpne spesielle "langsiktige" kontoer. Skattesatsen på kapitalgevinster fra verdipapirer på en slik konto er 10% etter en 3-års beholdningsperiode, og 0% etter at kontoens maksimumsperiode på 5 år er utløpt. Fra 1. august 2013 var innbyggerne også forpliktet til å betale ytterligere 6% av helseforsikringsskatten ("EHO") på gevinsten. 6% helseforsikringsskatten på kapitalgevinster ble opphevet 1. januar 2017.

Island

Fra 1. januar 2018 er gevinstskatten på Island 22%. Det var 20% før det (for et helt år, fra 2011 til 2017), som igjen var et resultat av en gradvis økning de foregående årene.

Frem til 2008: 10%
2009 (til 30. juni): 10%
2009 (fra 1. juli): 15%
2010: 18%
2011–2017: 20%
2018: 22%

India

Fra og med 2018 regnes aksjer notert på anerkjent børs som langsiktig kapital hvis beholdningsperioden er ett år eller mer. Frem til 31. januar 2017 var alle langsiktige gevinster fra aksjer unntatt i henhold til paragraf 10 (38) hvis aksjer selges gjennom anerkjent børs og verdipapirtransaksjonsskatt (STT) betales ved salget. STT i India er for tiden mellom 0,017% og 0,1% av det totale beløpet som mottas ved salg av verdipapirer gjennom en anerkjent indisk børs som NSE eller BSE . Nå, fra 18–19 FY, er unntak u/s 10 (38) trukket tilbake og seksjon 112A er innført. Den langsiktige gevinsten skal skattlegges på aksjer @ 10% hvis gevinsten overstiger Rs. 100 000 i henhold til den nye delen.

Men hvis aksjer beholdes i mindre enn ett år og selges gjennom anerkjent børs, er kortsiktig kapitalgevinst skattepliktig med en fast rente på 15% u/s 111A og andre tilleggsavgifter, pålegges opplæringsstopp. (Wef 1. april 2009 .)

Når det gjelder fast eiendom, er beholdningstiden redusert til 2 år for å være kvalifisert for langsiktig gevinst. Mens mange andre kapitalinvesteringer som smykker etc. regnes som langsiktige hvis beholdningstiden er 3 eller flere år og beskattes @ 20% u/s 112.

Kapitalgevinstskattesatser for regnskapsåret 2017–18 (vurderingsår 2018–19)

Eiendeler	Varighet (kort sikt)	Varighet (lang sikt)	Kortsiktig kapitalgevinstskatt	Langsiktig kapitalgevinstskatt
Børsnoterte aksjer/aksjer	Mindre enn 12 måneder	Mer enn 12 måneder	15%	10% overstiger Rs. 100 000
Aksjeorienterte aksjefond	Mindre enn 12 måneder	Mer enn 12 måneder	15%	10% overstiger Rs. 100 000
Gjeldsorienterte aksjefond	Mindre enn 36 måneder	Mer enn 36 måneder	Platehastighet	20% med indeksering
Obligasjoner	Mindre enn 12 måneder	Mer enn 12 måneder	Platehastighet	10% uten indeksering
Eiendom/eiendom	Mindre enn 24 måneder	Mer enn 24 måneder	Platehastighet	20% med indeksering
Gull	Mindre enn 36 måneder	Mer enn 36 måneder	Platehastighet	20% med indeksering

Irland

Siden 5. desember 2012 er det 33% skatt på kapitalgevinster som vanligvis ikke tar hensyn til inflasjon. Det er flere unntak og fradrag (f.eks. Jordbruksareal, primærbolig, overføringer mellom ektefeller). Gevinster der eiendelen opprinnelig ble kjøpt før 2003 tiltrekker indekseringsavlastning (kostnaden for eiendelen kan multipliseres med en publisert faktor for å gjenspeile inflasjonen). Kostnader for kjøp og salg er fradragsberettigede, og hver person har et fritatt bånd på € 1270 per år. Kjøp foretatt før 1. januar 2002 vil ha vært i datidens irske valuta, Irish Punt. Når man indekserer slike verdier til nåverdi, må de først konverteres til euro ved å multiplisere med 1,27 og deretter indeksere til nåverdi.

Fraværet av indekseringslettelser for transaksjoner på eiendeler ervervet siden 2003 betyr at overskriftsrenten på 33% ikke er direkte sammenlignbar og er høyere enn det som ellers ville vært tilfelle i jurisdiksjoner der inflasjon blir tatt i betraktning.

Skattesatsen er 23% på visse investeringspolicyer, og stiger til 40% på visse offshore gevinster når de ikke blir deklarert i tide.

Skatt på kapitalgevinster som oppstår i årets første elleve måneder må betales innen 15. desember, og skatt på kapitalgevinster som oppstår i årets siste måned må betales innen 31. januar.

Israel

Kapitalgevinstskatt i Israel er satt til 15% på realgevinsten i obligasjoner med ikke -inflasjonsindeks , (eller 20% for en betydelig aksjonær ) 25% på andre gevinster. (Eller 30% for en betydelig aksjonær)

Italia

Eiendomsskatt av selskapsinntektsskatt 27,5% (IRES) på gevinster fra salg av andeler og ekstraordinære kapitalgevinster. For enkeltpersoner (IRPEF) skal gevinsten påløpe en skatt på 26%.

Japan

I Japan, fra 1989 til 2003, var det to alternativer for å betale skatt på gevinster ved salg av børsnoterte aksjer. Den første, kildeskatt (源泉課税) , beskattet alle inntektene (uavhengig av fortjeneste eller tap) med 1,05%. Den andre metoden, som erklærte inntektene som "skattepliktig inntekt" (申告所得) , krevde at enkeltpersoner deklarerte 26% av inntektene på inntektsskatteoppgaven. Mange handelsmenn i Japan brukte begge systemene og erklærte fortjeneste fra kildeskattesystemet og tap som skattepliktig inntekt, og minimerte mengden innbetalt skatt.

I 2003 skrotet Japan systemet over til fordel for en flat 20% skatt på gevinster, selv om satsen ble midlertidig halvert til 10% og etter å ha blitt utsatt noen ganger, er tilbake til normal rate på 20% nå satt til 2014. Tap kan videreføres i 3 år. Fra og med 2009 kan tap alternativt trekkes fra utbytteinntekter deklarert som "Separat inntekt" siden skattesatsen på begge kategorier er lik (dvs. 20% midlertidig halvert til 10%). Å samle fortjeneste og utbytte for å nå et enkelt tall som beskattes i samme takt er ganske nyskapende.

Kenya

Eiendomsskatt ble avskaffet i Kenya i 1985 for å stimulere veksten i verdipapir- og eiendomsmarkedet. Det kenyanske parlamentet vedtok et forslag i august 2014 om å gjeninnføre kapitalgevinstskatt i januar 2015 og "forventes å øke kostnadene ved landtransaksjon etter hvert som investorer overfører kostnaden til kjøpere. Skatten vil også påvirke de som investerer i aksjer og gjeld i kapitalmarkeder." Kapitalgevinstskatten trådte i kraft 1. januar 2015 med 5% som den generelle gjeldende skattesatsen.

Latvia

Fra 1. januar 2018 er den nye selskapsskatteloven gjeldende, ifølge hvilken selskapets overskudd bare må fordeles med 20% ved fordeling av overskuddet. Generelt blir kapitalgevinsten som oppstår ved avhendelse av en eiendel behandlet som en vanlig inntekt og er kun underlagt 20% selskapsskatt når overskuddet fordeles.

Et lettisk selskap kan redusere skattegrunnlaget med kapitalgevinsten selskapet har oppnådd ved salg av aksjer, hvis det latviske selskapet har beholdt aksjene i minst 36 måneder. Hvis et lettisk holdingselskap selger aksjene det har eid i mindre enn 3 år, bør selskapet ikke betale skatt ved salgstidspunktet (men når gevinsten fordeles). Men hvis selskapet har beholdt aksjene i 3 år eller mer, kan selskapet dele ut gevinsten som utbytte skattefritt (unntatt eiendomsselskaper).

Personlig inntektsskatt som utbytte, renter og inntekter fra livsforsikringskontrakter og private pensjonskasser skattlegges med 10%. Eiendelsgevinster ved salg av kapitaltilførsel (for eksempel eiendom, aksjer og obligasjoner) beskattes med 20%.

Litauen

Kapitalgevinster i Litauen beskattes som en generell skattepliktig inntekt, derfor gjelder personlig inntektsskatt eller selskapsskatt . Fra 2021 brukes 15% skattesats for avhendelse av verdipapirer og salg av eiendom.

Malaysia

Det er ingen gevinstskatt for aksjer i Malaysia . Malaysia pleide å ha en gevinstskatt på eiendom, men skatten ble opphevet i april 2007. Imidlertid har en eiendomsgevinstskatt (RPGT) blitt innført i 2010.

Fra 1. januar 2019:

Jeg. For eiendom som avhendes innen 3 år etter oppkjøpsdatoen, vil den pådra RPGT på 30% (for innbygger/fastboende, ikke-statsborger/ikke-fastboende og selskaper); ii. For eiendom som avhendes i fjerde år etter overtagelsesdatoen, er RPGT-prisene 20% (for innbyggere/fastboende og selskaper) og 30% (for ikke-borger/ikke-fastboende); iii. For eiendom som avhendes i det femte året etter oppkjøpsdatoen, er RPGT-prisene 15% (for innbyggere/fastboende og selskaper) og 30% (for ikke-borger/ikke-fastboende); og iv. For eiendom som avhendes i det sjette året etter oppkjøpsdatoen og deretter, er RPGT-prisene 5% (for innbyggere/fastboende og selskaper) og 10% (for ikke-statsborgere/ikke-fastboende).

Malaysia har pålagt gevinstskatt på aksjeopsjoner og aksjekjøpsplan mottatt av ansatt fra og med 2007.

For de som handler profesjonelt (kjøper og selger verdipapirer ofte for å få inntekt for å leve) som "handelsmenn", vil dette bli betraktet som inntekt som er underlagt personlige inntektsskattesatser.

Mexico

Det er 10% skattesats for fortjeneste i aksjemarkedet i Mexico.

Moldova

I henhold til den moldoviske skatteloven er en gevinst definert som forskjellen mellom anskaffelsen og disposisjonsprisen på kapitaltilgangen. Bare denne forskjellen (dvs. gevinsten) er skattepliktig. Gjeldende sats er halvparten (1/2) av inntektsskattesatsen, som er 12% for enkeltpersoner og selskaper etter endringene i skattekoden fra 1. oktober 2018. Dermed er gjeldende gevinstskatt 6% for både enkeltpersoner og selskaper. Tidligere, mellom 2008 og 2011, sto denne skatten på 0% for selskaper, ettersom selskapsskattesatsen har blitt senket til 0% for å tiltrekke seg utenlandske investeringer og for å øke økonomien.

Ikke alle typer eiendeler er "kapitaltilgang". Kapital eiendeler inkluderer: eiendom; aksjer; eierandeler i aksjeselskaper etc.

Nederland

Kapitalgevinster er vanligvis unntatt fra skatt. Unntak gjelder imidlertid for følgende eiendeler:

Realisasjonsgevinster realisert ved salg av forretningsmidler (inkludert eiendom) og ved salg av andre eiendeler som kvalifiserer som inntekt fra uavhengig utførte aktiviteter;
Kapitalgevinst ved avvikling av et selskap;
Kapitalgevinster fra salg av en betydelig andel i et selskap (det vil si 5% av den utstedte aksjekapitalen).

Skattepliktig inntekt i kategori boks 2 inkluderer utbytte og gevinster fra en betydelig eierandel (inkomsten uit aanmerkelijk belang) (dvs. en eierandel på minst 5%). Inntekt som faller inn i kategori Boks 2 beskattes med en fast sats på 25%.

Boks 3: skattepliktig inntekt fra sparing og investeringer (dvs. eiendom). Imidlertid beskattes et "teoretisk kapitalavkastning" på 4% med 30% (altså 1,2%), men bare hvis besparelsen pluss aksjer for en person overstiger en terskel på 25.000 euro. Dette vil bli hevet til en terskel på 30.000 euro i 2018, sammen med andre endringer slik at mennesker med mindre formue betaler lavere skatt.

Generelt vil en person ikke måtte betale skatt på gevinster. Så hvis hovedboligen selges eller aksjer selges, er fortjenesten ikke skattepliktig. Dette er annerledes hvis transaksjonen (e) overstiger normal kapitalforvaltning. I så fall blir kapitalgevinsten behandlet som inntekt fra annen virksomhet eller til og med næringsinntekt.

Relevante er:

antall transaksjoner - jo flere transaksjoner jo før antas det at aktiviteter overstiger normal kapitalforvaltning;
spesifikk kunnskap om den enkelte - hvis personen er en profesjonell handelsmann, vil de personlige transaksjonene bli sett på som skattepliktig inntekt før enn hvis personen ikke har spesifikk kunnskap eller erfaring;
arbeid som er investert i eiendelen - hvis vedlikehold av en eiendom blir ivaretatt av en ekstern part, kan aktivitetene ses på som normal eiendomsforvaltning, hvis eieren utfører alt vedlikeholdet selv og til og med renoveringen vil skattemyndighetene hevde at dette er ikke lenger normal kapitalforvaltning.

Så det avhenger av de faktiske fakta og omstendigheter hvordan gevinsten behandles. Selv dommerne bestemmer ikke alltid det samme.

New Zealand

New Zealand har ingen gevinstskatt, men inntektsskatt kan belastes overskudd fra salg av personlig eiendom og tomter som ble anskaffet for videresalg. Denne skatten unngås ofte og håndheves vanligvis ikke, kanskje på grunn av vanskeligheten med å bevise hensikt på kjøpstidspunktet. Imidlertid var det noen få tilfeller der IRD håndhevet loven; i 2004 samlet regjeringen inn 106,6 millioner dollar for å kontrollere eiendomssalget fra Queenstown, Wanaka og noen områder i Auckland.

Vanligvis vil fortjeneste fra hyppig aksjehandel (aka day trading) bli ansett som skattepliktig inntekt. New Zealand kapitalgevinstskatt gjelder for utenlandsk gjeld og egenkapitalinvesteringer.

I en tale holdt 3. juni 2009, ba New Zealand finansminister John Whitehead om at en gevinstskatt skulle inkluderes i reformer av New Zealands skattesystem. Innføringen av en kapitalgevinstskatt ble foreslått av Arbeiderpartiet som en valgkampstrategi i stortingsvalget 2011 og 2014 .

17. mai 2015 kunngjorde den femte nasjonale regjeringen at den ville skjerpe regler for beskatning av fortjeneste ved salg av eiendom. Fra 1. oktober 2015 vil enhver person som selger en bolig innen to år etter kjøpet bli beskattet av fortjenesten med sin marginale inntektsskattesats. Dette er kjent som den lyse linjetesten . Selgerens hovedbolig er unntatt, samt eiendommer arvet fra avdøde eiendommer eller overført som en del av et forholdsoppgjør. For å hjelpe håndhevelse må alle kjøpere oppgi IRD -nummeret sitt ved oppgjør. Kort tid etter at han tiltrådte i 2017, utvidet den nye Labour -regjeringen terskelgrensen for lyse linjer fra to år til fem år.

I midten av februar 2019 anbefalte den Labour-ledede koalisjonsregjeringens uavhengige skattearbeidsgruppe å implementere en gevinstskatt for å senke den personlige skattesatsen og for å målrette mot "forurensere." Denne foreslåtte skatten vil dekke eiendeler som land, aksjer, investeringseiendommer, forretningsmessige eiendeler og intellektuell eiendom, men vil utelukke familieboliger, biler, båter og kunst. Arbeidsgruppen foreslo å fastsette en toppskattesats på 33%. Arbeidsgruppens leder Cullen hevdet at gevinstskatten ville øke 8,3 milliarder dollar i løpet av de neste fem årene, noe som ville bli investert i økte trygdeytelser. I midten av april 2019 kunngjorde koalisjonsregjeringen at den ikke ville implementere en gevinstskatt, med henvisning til manglende evne til medlemmer av den styrende koalisjonen til å oppnå konsensus om gevinstbeskatning.

Norge

Den individuelle kapitalgevinstskatten i Norge er 22% (2019). Gevinster fra visse investeringsinstrumenter som aksjer og obligasjoner multipliseres med 1,44 før skatt beregnes, noe som resulterer i en effektiv skattesats på 31,68%. I de fleste tilfeller er det ingen gevinstskatt på fortjeneste fra salg av hovedhuset ditt. Denne skatten ble innført i 2006 gjennom en reform som eliminerte "RISK-systemet", som hadde til hensikt å unngå dobbeltbeskatning av kapital. Den nye aksjonærmodellen, som ble introdusert i 2006, tar sikte på å redusere forskjellen i beskatning av kapital og arbeid ved å beskatte utbytte utover et visst nivå som vanlig inntekt. Dette betyr at fokus ble flyttet fra kapital til enkeltpersoner og deres inntektsnivå. Dette systemet innførte også en fradragsberettiget godtgjørelse lik aksjens anskaffelsesverdi ganger gjennomsnittssatsen for statsobligasjoner med en 3-måneders periode justert for skatt. Skjermende renter skal sikre økonomisk nøytralitet ved at det returnerer skattebetaleren det han eller hun alternativt ville ha oppnådd ved en trygg, passiv kapitalplassering unntatt fra tilleggsbeskatning. Hovedformålet med godtgjørelsen er å forhindre negative endringer i investerings- og foretaksfinansieringsstruktur som følge av utbytteskatten. I følge avisene som forklarer den nye politikken, kan en utbytteskatt uten slik skjerming presse presset på avkastningen på egenkapitalinvesteringer og føre norske investorer fra aksjer til obligasjoner, eiendom etc.

Filippinene

Det er 6% gevinstskatt og 1,5% dokumentarstempler ved avhending av eiendom på Filippinene. Selv om kapitalgevinstskatten pålegges gevinster som antas å ha blitt realisert av selgeren fra salg, bytte eller annen disponering av eiendeler i Filippinene, inkludert andre former for betinget salg, pålegges dokumentarstempelavgiften på dokumenter , instrumenter, låneavtaler og papirer som viser aksept, overdragelse, salg eller overføring av en forpliktelse, rettigheter eller eiendomshendelse dertil. Disse to skattene pålegges den faktiske prisen eiendommen har blitt solgt, eller på den nåværende markedsverdien, eller på den sonale verdien som er høyest. Zonal verdivurdering på Filippinene er satt av skatteoppkrevingsbyrået, Bureau of Internal Revenue. Oftest blir eiendomstransaksjoner på Filippinene forseglet høyere enn deres tilsvarende markeds- og sonaleverdier. Som en standardprosess betales gevinstskatten av selgeren, mens dokumentarstempelet betales av kjøperen. Imidlertid kan en av de to partene betale begge skatter avhengig av avtalen de inngikk.

Skattesatser:
For fast eiendom

6%, høyere av virkelig markedsverdi (sonal eller vurdert verdi) og salgspris

For aksjer som ikke handles på børsen

15%, fratrukket skattegrunnlag og direkte henførbare kostnader

Polen

Siden 2004 er det en flat skattesats (19%) på kapitalinntekten. Det inkluderer: salg av aksjer, obligasjoner, aksjefond og også interesser fra bankinnskudd .

Portugal

Det er en gevinstskatt ved salg av bolig og eiendom. Enhver gevinst ( mais-valia ) som oppstår er skattepliktig som inntekt. For beboerne er dette på en glidende skala fra 12 til 40%. Imidlertid reduseres den skattepliktige gevinsten for innbyggere med 50%. Påviste kostnader som har økt verdien de siste fem årene kan trekkes fra. For ikke-bosatte skattlegges gevinsten med en enhetlig sats på 25%. Kapitalgevinsten som oppstår ved salg av egne boliger eller boliger, som er skattebetalernes eller hans families valgte hovedbolig, er skattefri hvis den totale fortjenesten ved salg reinvesteres ved anskaffelse av et annet hjem, egen bolig eller byggegrunn i Portugal.

I 1986 og 1987 endret portugisiske selskaper sin kapitalstruktur ved å øke vekten av egenkapital . Dette var spesielt beryktet for noterte selskaper. I disse to årene opprettet regjeringen et stort antall skatteinsentiver for å fremme egenkapital og oppmuntre til notering på Lisboa -børsen . Frem til 2010 var kapitalgevinsten fritatt for aksjer som ble holdt i mer enn tolv måneder. Kapitalgevinsten på aksjer som ble beholdt i kortere perioder var skattepliktig med 10%.

Fra 2010 og fremover, for innbyggere, er all kapitalgevinst på aksjer over € 500 skattepliktig med 20%. Investeringsfond, banker og selskaper er fritatt for gevinstskatt over aksjer.

Fra 2013 er det 28%.

Romania

I Romania er det 16% flat skatt pluss 5,5% helseforsikring fra gevinster. Neste år vil helseforsikringen øke til 8,9%. Det gjelder også for eiendomstransaksjoner, men bare hvis eiendommen selges mindre enn tre år fra datoen den ble anskaffet.

Russland

Det er ingen egen skatt på gevinst; Gevinster eller brutto kvittering fra salg av eiendeler blir heller tatt opp i inntektsskattegrunnlaget. Beskatning av individuelle og foretaksskattebetalere er tydelig forskjellig:

Kapitalgevinster for individuelle skattebetalere er skattefrie hvis skattyter eide eiendelen i minst tre år. Hvis ikke, absorberes gevinster ved salg av eiendom og verdipapirer i deres personlige inntektsskattegrunnlag og beskattes med 13% (innbyggere) og 30% (utenlandske). En skattemessig bosatt er enhver person som er bosatt i Russland i mer enn 183 dager det siste året.
Eiendelsgevinster for hjemmehørende foretaksskattebetalere som opererer under den generelle skatterammen , beskattes som vanlig forretningsfortjeneste med en felles rente på 20%, uavhengig av eierperioden. Små bedrifter som opererer under den forenklede skatterammen, betaler skatt ikke på gevinster, men på bruttoinntekter på 6% eller 15%.
Utbytte som kan inkluderes i gevinster ved avhendelse av verdipapirer, beskattes ved kilden med 13% (innbyggere) og 15% (utenlandske) for enten foretaks- eller individuelle skattebetalere.

Serbia

Kapitalgevinster er underlagt 15% skatt for innbyggere og 20% for ikke -innbyggere (basert på skatteansettelsen).

Slovakia

Enkeltpersoner betaler 19% eller 25% gevinstskatt. I tillegg er de som en sjeldenhet i verden også pålagt å betale 14% helseforsikring fra gevinster.

Slovenia

Enkeltpersoner betaler skatt med en skattesats på 27,5%. For hvert femte år med eierforhold reduseres imidlertid satsen: 20% (etter fem år), 15% (etter ti år), 10% (etter femten år); etter tjue år er det ingen skatt. Unntak er en skattesats på 40% som bare gjelder overskudd ved avhendelse av derivater på mindre enn ett år etter kjøpet.

Sør-Afrika

For juridiske personer i Sør -Afrika vil 80% av nettoresultatet tiltrekke seg CGT og for fysiske personer 40%. Denne delen av nettogevinsten vil bli beskattet med marginalskattesatsen. Som en effektiv skattesats betyr dette en maksimal effektiv sats på 18% (45% maksimal marginal skattesats) for enkeltpersoner, og for foretaksskattebetalere maksimalt 22,4%. Det årlige individuelle og spesielle tillitsfritaket er R40 000.

Sør-Korea

For enkeltpersoner som eier mindre enn 3% av børsnoterte selskaper, er det bare 0,3% handelsskatt for salg av aksjer. Valutahandlede midler er fritatt for enhver handelsskatt. For større enn 3% aksjonærer i børsnoterte selskaper eller for salg av aksjer i et unotert selskap, er gevinstskatt i Sør-Korea 11% for innbyggere i skatt for salg av aksjer i små og mellomstore selskaper. Priser på 22% og 33% gjelder i visse andre situasjoner. De som har vært bosatt i Korea i mindre enn fem år, er fritatt for gevinstskatt på utenlandske eiendeler.

Spania

Spanias kapitalgevinstskatt fra 1. januar 2016 er som følger, alle personlige gevinster beskattes med maksimalt 23%, mens kapitalgevinster for selskaper beskattes som alle andre inntektsgevinster, med maksimalt 25%.

Sri Lanka

For øyeblikket er det ingen gevinstskatt i Sri Lanka .

Sverige

Det er ingen gevinstskatt på netto kapitalgevinster gjort i en ISK (Investeringssparkonto eller "Investorsparekonto"), men ingen motregning eller avskrivning av kapitaltap mot andre inntekter heller. I stedet skattlegges ISK's årlig som 30% av de antatte gevinstene som bestemmes basert på gjeldende rentenivå. Fra og med 2021 er skatten på et minimumsnivå på 0,375% av den totale kontosaldoen.

Utenfor en ISK er kapitalgevinstskatten i Sverige opptil 30% av realisert kapitalinntekt.

Sveits

Verdipapirer:

Det er vanligvis ingen gevinstskatt i Sveits for fysiske personer på handel med verdipapirer.

Unntaket er personer som anses å være profesjonelle handelsmenn . Beslutningen om å klassifisere en person som sådan blir gjort subjektivt fra sak til sak av skattemyndighetene. Imidlertid er det ganske sjeldent, og det er et sett med sikre havnekriterier som garanterer ikke-profesjonell status:

holder hver sikkerhet i minst 6 måneder,
lavt handelsvolum: summen av kjøpspriser og salgsinntekter er mindre enn 500% av kapitalen ved begynnelsen av året,
realiserte gevinster utgjør mindre enn 50% av inntekten i løpet av skatteåret,
ingen bruk av utenlandsk kapital, eller renten som er betalt på den, er mindre enn utbytteinntekten,
derivater (spesielt opsjoner) brukes utelukkende for å ivareta egen porteføljerisiko.

Brudd på noen av dem resulterer ikke automatisk i profesjonell handelsstatus, men kan be en skattemyndighet om å se på individuelle forhold og argumentere for en slik status. Profesjonelle handelsmenn behandles som selvstendig næringsdrivende av skattemessige årsaker: realiserte gevinster beskattes som individuell inntekt fra egen næringsvirksomhet og er underlagt sosiale bidrag (AHV, for tiden 10,55% sats for selvstendig næringsdrivende); kapitaltap kan bli trukket fra inntekt i løpet av opptil 7 neste år.

For selskaper beskattes kapitalgevinster som vanlig inntekt til selskapssatser.

Eiendom:

Eiendomsskatt pålegges ved salg av eiendom i alle kantoner. Skattereglene varierer betydelig etter kanton.

For fysiske personer følger skatten vanligvis en egen progresjon fra inntektsskatten, reduseres med antall år og kan ofte utsettes i tilfeller som arv eller ved kjøp av erstatningsbolig. Skatten pålegges kun av kanton eller kommune; det er ingen skatt på føderalt nivå. Fysiske personer som er involvert i eiendomshandel på en profesjonell måte, kan imidlertid bli behandlet som selvstendig næringsdrivende og bli beskattet til høyere priser på samme måte som et selskap, og i tillegg må sosiale bidrag betales.

For selskaper beskattes kapitalgevinster som vanlig inntekt på føderalt nivå, og på kantonalt og kommunalt nivå, avhengig av kantonen, enten som vanlig inntekt eller ved en spesiell lavere skatteprogresjon, som for fysiske personer.

Taiwan

Det er ingen egen kapitalgevinstskatt i Taiwan. Kapitalgevinster beskattes vanligvis som vanlig inntekt. Før 1. januar 2016 var det en gevinstskatt på verdipapirer.

Ingen skatt blir innkrevd fra individuelle investorer hvis årlige transaksjoner er under 1 milliard dollar (33 millioner dollar). Transaksjoner over 1 milliard dollar vil belastes med 0,1 prosent skatt.

Thailand

Det er ingen egen kapitalgevinstskatt i Thailand . Hvis gevinster oppstår utenfor Thailand er det ikke skattepliktig. All arbeidsinntekt i Thailand fra gevinster beskattes på samme måte som vanlig inntekt. Men hvis en person tjener kapitalgevinst på sikkerhet i børsen i Thailand, er den unntatt fra personlig inntektsskatt.

Tyrkia

Kapitalgevinstskattesatsen på aksjebrev for innbyggere i Tyrkia er 0% fra 2013 for to års beholdningsperiode.

Uganda

Uganda beskatter kapitalgevinster som en del av bruttoinntekten.

Ukraina

Ukraina innførte gevinstskatter på eiendomssalg fra 1. januar 2006.

De forente arabiske emirater

Myndigheter i UAE har rapportert om å vurdere innføring av gevinstskatter på eiendomstransaksjoner og på eiendomsbaserte verdipapirer.

Storbritannia

Historie

Channon bemerker at en av de viktigste driverne til introduksjonen av CGT i Storbritannia var den raske veksten i eiendomsverdier etter andre verdenskrig . Dette førte til at eiendomsutviklere bevisst lot kontorblokkene stå tomme, slik at det ikke var mulig å etablere leieinntekter og gjøre større gevinster. Kapitalgevinstskattesystemet ble derfor introdusert av kansler James Callaghan i 1965.

Grunnleggende

Personer som er bosatt eller vanligvis bosatt i Storbritannia (og tillitsmenn for forskjellige trusts), som er på grunnskattesatsen, pålegges en gevinstskatt på 18% på fortjeneste fra boligeiendom og 10% på gevinster fra alle andre belastningspliktige eiendeler.

For skattebetalere med høyere rente er satsen 28% på fortjeneste fra boligeiendom og 20% på alt annet.

Det er unntak som for private private boliger, beholdninger i ISAer eller gylter . Enkelte andre gevinster tillates rullet over ved reinvestering. Investeringer i noen oppstartsbedrifter er også unntatt CGT. Entreprenørers lettelse gjør det mulig å betale en lavere rate av CGT (10%) av personer som har vært involvert i et år i et handelsselskap og har en eierandel på 5% eller mer.

Aksjer i selskaper med handelseiendom er kvalifisert for entreprenørers lettelse , men ikke investeringseiendommer.

I skatteåret 2021-22 kan du tjene 12 300 pund i gevinst før du må betale skatt - og par kan slå av godtgjørelsen. Dette er det samme som året før.

Bedriftsnotater

Selskaper er underlagt selskapsskatt av sine "skyldige gevinster" (beløpene beregnes i henhold til kapitalgevinstskatt i Storbritannia). Selskaper kan ikke kreve avsmalnende avlastning, men kan kreve indekseringsavgift for å oppveie effekten av inflasjon. En bedrifts betydelige aksjeposter fritak ble innført 1. april 2002 beholdning av 10% eller mer av aksjene i et annet selskap (30% eller mer for aksjer eid av et livsforsikringsselskap er langsiktig forsikringsfondet). Dette er faktisk en form for fritak for deltakelse i Storbritannia . Nesten alle av selskapsskatten heves på skattepliktige gevinster blir betalt av livsforsikringsselskaper skattlagt på jeg minus E basis .

Reglene for beskatning av kapitalgevinster i Storbritannia for enkeltpersoner og selskaper er inneholdt i Taxation of Chargeable Gains Act 1992 .

Bakgrunn for endringer til 18% rente

I kanslerens høsterklæring fra oktober 2007 ble det kunngjort utkast til forslag som ville endre gjeldende satser for CGT fra og med 6. april 2008. Under disse forslagene vil en persons årlige fritak fortsette, men avsmalnende opphør vil opphøre og en enkelt kurs på gevinstskatt kl. 18% vil bli brukt på betalbare gevinster. Denne nye enkeltrenten vil erstatte individets marginale (inntektsskatt) skattesats for CGT -formål. Endringene ble innført, i hvert fall delvis, fordi den britiske regjeringen følte at private equity -selskaper tjente for store fortjenester ved å dra fordel av altfor generøs nedtrapning på forretningsmessige eiendeler.

Endringene ble kritisert av en rekke grupper, inkludert Federation of Small Businesses , som hevdet at de nye reglene ville øke CGT -ansvaret for små bedrifter og motvirke entreprenørskap i Storbritannia. På tidspunktet for forslagene var det bekymring for at endringene ville føre til et massesalg av eiendeler rett før begynnelsen av skatteåret 2008–09 for å dra nytte av eksisterende avsmalnende avlastning. Kapitalgevinstskatt steg til 28% 23. juni 2010 kl. 00:00.

April 2016 ble nye lavere rater på 10% (for grunnleggende skattytere) og 20% (for høyere skattebetalere) introdusert for salg av eiendommer.

Historisk

Enkeltpersoner betalte kapitalgevinstskatt med den høyeste marginale inntektsskatten (0%, 10%, 20% eller 40% i skatteåret 2007/8), men fra 6. april 1998 kunne de kreve en avsmalnende lettelse som reduserte mengden en gevinst som er pålagt kapitalgevinstskatt (og dermed reduserer den effektive skattesatsen) avhengig av om eiendelen er en "forretningsmessig eiendel" eller en "ikke-forretningsmessig eiendel" og lengden på eierskapstiden. Taper lettelse ga opptil 75% reduksjon (etterlater 25% skattepliktig) i skattepliktig gevinst for forretningsmidler, og 40% (forlater 60% skattepliktig), for eiendeler som ikke er forretningsmessige, for en person. Taper relief erstattet indekseringsgodtgjørelse for enkeltpersoner, som fremdeles kan kreves for eiendeler som ble holdt før 6. april 1998 fra kjøpsdato til den datoen, men ble selv avskaffet 5. april 2008.

forente stater

Amerikansk kapitalgevinstskatt historie

I USA, med visse unntak, betaler enkeltpersoner og selskaper inntektsskatt på nettosummen av alle sine gevinster. Kortsiktige kapitalgevinster beskattes med en høyere sats: den vanlige inntektsskattesatsen . Skattesatsen for enkeltpersoner på "langsiktig kapitalgevinst", som er gevinster på eiendeler som har blitt beholdt i over ett år før de ble solgt, er lavere enn den vanlige inntektsskattesatsen, og i noen skatteklasser er det ingen skyldig skatt på slike gevinster.

Skattesatsen på langsiktige gevinster ble redusert i 1997 via skattebetalerloven fra 1997 fra 28% til 20% og igjen i 2003, via loven om stillings- og vekstavlastning i 2003 , fra 20% til 15% for enkeltpersoner hvis høyeste skatteklasse er 15% eller mer, eller fra 10% til 5% for enkeltpersoner i de to laveste inntektsskatteklassene (hvis høyeste skatteklasse er mindre enn 15%). (Se progressiv skatt .) Den reduserte skattesatsen på 15% på kvalifisert utbytte og kapitalgevinster, som tidligere var planlagt å utløpe i 2008, ble forlenget til og med 2010 som et resultat av loven om forebygging og forsoning av skatteøkning som ble undertegnet av president Bush 17. mai 2006, som også reduserte 5% -raten til 0%. Mot slutten av 2010 signerte president Obama en lov som forlenger den reduserte renten på kvalifisert utbytte til slutten av 2012.

Loven åpner for at enkeltpersoner kan utsette kapitalgevinstskatter med skatteplanleggingsstrategier som strukturert salg (sikret avdragssalg), veldedig tillit (CRT), avdragssalg, privat livrentefond , en 1031 -utveksling eller en salgssone . USA, i motsetning til nesten alle andre land, beskatter innbyggerne (med noen unntak) på sin verdensomspennende inntekt uansett hvor i verden de bor. Amerikanske borgere synes derfor det er vanskelig å dra fordel av personlige skatteparadiser . Selv om det er noen offshore bankkontoer som annonserer som skatteparadis, krever amerikansk lov å rapportere inntekt fra disse kontoene, og forsettlig unnlatelse av dette utgjør skatteunndragelse .

Utsette eller redusere gevinstskatt

Skattebetalere kan utsette gevinstskatt ved ganske enkelt å utsette salget av eiendelen.

Avhengig av spesifikasjonene i nasjonal skattelovgivning, kan skattebetalerne kanskje utsette, redusere eller unngå gevinstskatter ved å bruke følgende strategier:

En nasjon kan skattlegge gevinsten på investeringer i favoriserte næringer eller sektorer, for eksempel småbedrifter, med lavere rente.
Skatten kan reduseres når eiendomsrett overføres til familiemedlemmer i lavinntektsgruppen. I USA, hvis familiemedlemmet ditt i året du solgte eiendommen faller innenfor den vanlige inntektsskatten på 10% til 12%, kan han eller hun unngå kapitalgevinstskatten helt.
Det kan være kontoer med skattefavorisert status. Den mest fordelaktige lar gevinsten samle seg på kontoen uten skatt; skatt kan imidlertid være skyldig når skattebetaleren tar ut midler fra kontoen.
Å selge en eiendel med tap kan skape et "skattetap" som kan brukes til å kompensere gevinster realisert i fremtiden, og unngå eller redusere skatter på disse gevinstene. Skatteunderskudd er en forretningsmessig eiendel, men virksomheten må unngå "skam" transaksjoner , for eksempel å selge til seg selv eller et datterselskap uten andre legitime formål enn å skape et skattetap.
Skatt kan frafalles hvis eiendelen er gitt til et veldedig formål.
Skatt kan utsettes hvis skattyter selger eiendelen, men mottar betaling fra kjøperen over en periode på år. Imidlertid bærer skattebetaleren risikoen for mislighold av kjøperen i denne perioden. Et strukturert salg eller kjøp av en livrente kan være måter å utsette skatt på.
I visse transaksjoner endres grunnlaget (opprinnelig kostnad) for eiendelen. I USA blir grunnlaget for en arvet eiendel dens verdi på arvetidspunktet.
Skatt kan utsettes hvis selgeren av en eiendel legger pengene i kjøp av en "lignende" eiendel. I USA kalles dette en 1031-sentral og er nå generelt bare tilgjengelig for forretningsrelatert eiendom og materiell eiendom.
Skatt kan utsettes hvis gevinstinntekten investeres på nytt i visse geografiske områder. I USA ble Opportunity Zone -programmet opprettet for å "resirkulere kapital til økonomien som ellers ville være 'frosset' på plass på grunn av investorers motvilje mot å utløse kapitalgevinstskatter" og "bringe investeringer og utvikling til områder med lavere inntekt som ikke ellers få mye oppmerksomhet ".

Referanser

Videre lesning

Black, Stephen (2011). "En avkastning på kapitalgevinster: kommissær mot banker og inntektene fra rettssaker". St. Mary's Law Journal . 43 : 113. SSRN 1.858.776 .

Eksterne linker

The Labyrinth of Capital Gains Tax Policy: A Guide for the Perplexed (1999), Brookings Institution

Languages

In other projects